课时2 财政与税收,备考导航,社会公平,资源合理配置,平稳运行,税收收入,债务收入,经济发展水平,分配政策,经济建设,社会保障,强制,无偿,固定,个人所得税,直接,实际,最终,基本义务,偷税,骗税,财政及其作用,材料 (节选自2015北京卷，33)未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。,探究：结合我国当前经济形势，说明我国财政收入为什么不能一直保持高速增长。如何认识适度增加财政赤字规模的财政政策？这是最合适的财政收支状况吗？ 提示：(1)我国当前经济发展步入新常态，经济转为中低速增长，这从根本上决定了财政收入不能持续高速增长。同时，也是为了增强企业活力和提高人民生活水平的需要。 (2)适度增加财政赤字规模属于积极的财政政策，目的是通过增加经济建设支出刺激总需求增长，拉动经济增长。 (3)国家不可能长期保持财政赤字状态，财政收支状况是否合适应根据具体情形来评价，标准即看能否促进社会总供求平衡。,1.财政收入与支出,(1)地位：国家的收入与支出就是财政。财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。,(2)构成及关系：,2.财政的作用,(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 (2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。 (3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,1.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用,提醒 财政政策的运用，实行反向调节。经济过热要紧缩(降温)，经济滞缓(过冷)要扩张(加热)。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。,2.全面正确认识财政,(1)财政的本质是一种分配关系。 (2)国家财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。 (3)财政收入的主要来源是税收，但不能据此认为要增加财政收入充分发挥财政的作用就要提高税率。因为税率不是可以随意提高的，而且税率提高了，财政收入不一定会增加。同时，要知道增加财政收入最根本的是大力发展生产力。 (4)财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 (5)财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政支出会形成社会购买力，是社会总需求的一部分。,3.区分和判定财政政策和货币政策,提醒 凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。,典例1 (2015浙江卷，26)为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明( ) A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向 B.财政政策可以促进资源合理配置 C.国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行 D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段,对财政作用的分析、运用预测题型：选择题、主观题,解析 加快技术创新是转变经济发展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是推进经济结构战略性调整，排除A。通过财政贴息改造传统产业，属于财政促进资源合理配置的作用，故B正确。促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会供求，稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。 答案 B,凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,快速辨别财政三个作用的技巧,训练1 2016年财政工作仍坚持稳中求进的工作总基调，以提高经济发展质量和效益为中心，继续实施积极的财政政策，促进经济持续健康发展和社会和谐稳定。下列能体现国家财政具有促进国民经济平稳运行作用的是( ),A.加大对大气污染治理的财政投入，保护生态环境 B.加强财政支农力度，提高农业综合生产能力 C.降低企业设备投资的税收负担，扩大投资需求 D.保障家庭经济困难学生完成学业，促进教育公平 解析 A、B体现的是财政促进资源优化配置的作用。D体现的是财政促进社会公平的作用。 答案 C,典例2 (2015新课标卷，38)2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。),对财政收支、财政政策的分析理解,预测题型：选择题、主观题,结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。 解析 第一小问“分析现阶段我国增加财政赤字的合理性”，考查财政的作用，是原因类的问题。通过解读材料中的有效信息“经济下行压力”“国际上财政赤字率安全警戒线为3%”，我们可以轻松从财政的第三条作用，以及当前增加财政赤字的安全性角度作答。第二小问“应该如何用好财政赤字资金”，是措施类问题。即如何合理配置财政资金，提高财政资金利用效率，所以应该从财政资金支出、管理、分配等角度整理答案。,答案 财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。,训练2 当前我国财政支出预算执行具有显著的“前低后高”特点，往往40%左右的预算资金要留到四季度支出，如无法正常支出，则在年末以结余、结转等方式留在国库、财政专户或者部门账户上，累积而成财政存量资金。对于财政存量资金，下列看法正确的是( ),出现财政存量资金意味着财政资金没有合理的利用 过多的财政存量资金削弱积极财政政策的实际效果 财政存量资金的增加是财政收入新常态的重要表现 预算管理制度改革是盘活财政存量资金的治本之策 A. B. C. D. 解析 财政资金稍有结余，应视为财政收支平衡，财政存量资金过多，则意味着财政资金没有合理的利用，错误。 答案 C,1.(2017盐城市高三期中)为支持基础教育职业教育改革发展，中央财政下达2016年教育专项转移支付资金927亿元。这一做法体现了( ),A.财政是共享改革发展成果的物质保障 B.财政有利于促进国民经济的平稳运行 C.再分配在社会保障制度中发挥重要作用 D.市场在资源配置中发挥决定性作用 解析 教育专项转移支付资金，体现了财政是共享改革发展成果的物质保障，故选A。B、C、D三项都不符合题意。 答案 A,2.(2016新课标丙卷，12)下图反映我国20092015年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( ),(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。),提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出 降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率 A. B. C. D. 解析 图示反映出2009年至2015年GDP的增长率放缓，近年来PPI的增长率为负数，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府要采取积极的财政政策，刺激经济增长，当选；为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，当选，答案为C；属紧缩性财政政策，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。 答案 C,材料 (节选自2015江苏卷，8)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。 探究：此举有利于减少香烟销售，倡导绿色消费，增加财政收入，优化资源配置。由此可以看出税收具有怎样的重要作用？ 提示：税收是财政收入最重要的来源；税收是国家进行宏观调控的重要经济手段。,征税与纳税,1.税收及其基本特征,(1)含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 (2)基本特征,提醒 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。,2.增值税和个人所得税,3.依法纳税,(1)必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质保障。我国的国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民、用之于民。 (2)公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。 (3)公民要增强税收监督意识。,1.“营”改“增”的意义,(1)从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税制。 (2)从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为”。也有利于促进公平竞争。 (3)从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。 (4)从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。,2.公民依法纳税的必要性和要求,(1)必要性 从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益根本上是一致的。 从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保障。 从公民的权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,(2)要求：增强纳税人意识 义务意识：公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。 权利意识：公民要增强税收监督意识，关注监督税收的征管和使用。,典例3 (2015江苏卷，8)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于( ) 规范市场秩序，提高经济效率 调节个人收入，实现社会公平 减少香烟销售，倡导绿色消费 增加财政收入，优化资源配置 A. B. C. D.,税收的作用预测题型：选择题,解析 此题考查税收的作用。对香烟加征从量税，可以提高香烟的价格，从而导致吸烟减少，故正确。由于加税，会使财政收入增多，故正确。加征从量税是为了调节香烟需求，与规范市场秩序和个人收入无关，排除。 答案 D,出口退税有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力；个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段；“营改增”有利于减轻企业负担，转变经济发展方式，促进产业结构优化升级，促进国民经济持续健康发展。,生活中常见的几种税收政策的作用,训练3 财政是国家治理的基础和重要支柱。为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是( ),把高耗能产品纳入消费税征收范围调节产品结构引导居民消费方向 财政支持节能减排实现资源优化配置促进社会总供给与总需求平衡 健全完善个人所得税制度缩小收入差距提高社会总体消费水平 扩大“营改增”试点范围增加国家财政收入促使公民依法纳税 A. B. C. D.,解析 财政支持节能减排，有利