2015年注册会计师审计真题一、单项选择题 1、关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（）。 A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据 C、审计业务需要证据数量高于审阅业务 D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述，正确的是（）。 A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准 B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准 C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准 D、公益性基金会，选择总资产为基准 3、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。 A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效 B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力 C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低 D、无须考虑被询证者的客观性 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（）。 A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，有经验的专业人士不必满足的条件的是（）。 A、在会计师事务所从事审计业务 B、了解审计过程 C、了解审计准则和相关法律法规的规定 D、了解被审计单位所处的经营环境 6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是（）。 A、重新执行 B、分析程序 C、观察 D、询问被审计单位管理层 7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是（）。 A、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当在期中实施实质性程序 B、控制环境和其他相关控制薄弱，注册会计师应在期中实施实质性程序 C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D、在期中实施了实质性程序后，注册会计师应针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末 8、注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是（）。 A、赊销业务须经过销售部门经理审批 B、会计人员A收到发货单、发运凭证、销售发票等原始凭证后，登记主营业务收入明细账及总账 C、登记应收账款的会计人员根据客户退货要求，登记账簿 D、负责装运货物的职员与按经批准的销售单供货的职员为不同的人员 9、下列情形中不属于应收账款函证很可能无效的情形是（）。 A、以往审计业务经验表明回函率很低 B、被审计单位不允许注册会计师函证 C、被询证者为电信行业的个人客户 D、业务对方为政府机构等不能回函的单位 10、甲公司2014年度在经营形势、内部管理等方面与2013年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。注册会计师在对甲公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性，以下各项审计程序中，无法实现上述审计目标的是（）。 A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对 C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D、根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 11、关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（）。 A、定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任 B、获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任 C、注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据 D、存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分、适当的审计证据 12、针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（）。 A、被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任 B、注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 C、未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误 D、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 13、在审计过程中，注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通，下列关于与治理层沟通的说法中，错误的是（）。 A、首次承接委托时，与治理层的沟通随同就审计业务达成一致意见一并进行 B、在审计过程中遇到的重大困难，应汇总在完成审计工作时与治理层进行沟通 C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，且情况得不到解决，应当采取适当防范措施 D、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通 14、下列各项中，在确定内部审计人员与注册会计师是否进行有效的沟通时无须考虑的是（）。 A、内部审计的组织地位 B、举行会谈的时间间隔 C、是否允许注册会计师接触相关内部审计报告 D、注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项 15、注册会计师在确定对组成部分财务信息执行的工作类型时，下列说法错误的是（）。 A、具有财务重大性的重要组成部分，实施审计业务 B、针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，实施审计业务 C、不重要组成部分，无须实施相关程序 D、对重要组成部分财务信息已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择某些不重要的组成部分，实施审计或审阅业务 16、审计过程中，注册会计师识别关联方关系及其交易时，下列说法中错误的是（）。 A、关联方按照公平市场价格进行交易时，不存在重大错报风险 B、频繁变更高级管理人员可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事虚假的交易 C、临近期末进行大量关联方交易可能表明存在重大错报风险 D、管理层不向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能表明存在重大错报风险 17、注册会计师对期初余额的理解中正确的是（）。 A、上期期末余额即为本期期初余额 B、期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果 C、首次承接审计业务，注册会计师应当对期初余额发表审计意见 D、首次承接审计业务，注册会计师无须对期初余额实施审计程序 18、下列情形不会导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的是（）。 A、净资产为负或营运资金出现负数 B、关键管理人员离职且无人代替 C、对发生的灾害未购买保险或保额不足 D、进行股权融资 19、注册会计师对A公司2014年度财务报表进行审计，下列期后事项中，属于调整事项的是（）。 A、2015年1月3日被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应，截止审计报告日尚未结案 B、2015年1月4日公布2014年度利润分配方案 C、2014年10月20日被起诉承担连带赔偿责任，2015年1月30日法院结案，判决A公司承担连带赔偿责任，赔付200万元 D、2015年1月10日库房失火，造成重大损失 20、下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。 A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱 B、对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层 C、书面声明的日期通常为财务报告公布日 D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据 21、针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。 A、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性 B、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则 C、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难 D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形 22、会计师事务所在委派项目组时，下列做法中正确的是（）。 A、会计师事务所可以派遣刚考过注册会计师但没有实务经验的人员作为项目合伙人 B、会计师事务所对某一项审计业务委派两名项目合伙人 C、项目合伙人可以兼任该项目质量控制复核工作 D、对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人 23、在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当运用一定的标准。下列关于联合体是否构成网络的判断错误的是（）。 A、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络 B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 C、如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络 D、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享共同的审计手册，应被视为网络 24、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。 A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注 B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响 C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况 25、下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险 B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 二、多项选择题 1、下列关于注册会计师在审计过程中保持职业怀疑的说法中，正确的有（）。 A、注册会计师应在审计过程的始终保持职业怀疑态度 B、审计中的困难、时间或成本不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由 C、如无法获取律师询证函，可以以被审计单位管理层的书面声明作为替代审计证据 D、不能将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据 2、注册会计师在承接业务之前进行初步业务活动的目的包括（）。 A、确保会计师事务所具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 C、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 D、识别被审计单位存在的重大错报风险 3、下列有关注册会计师在风险评估时实施分析程序的说法中正确的有（）。 A、实施风险评估程序时，运用分析程序是强制性要求 B、在风险评估阶段，分析程序应单独运用 C、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序 D、在风险评估阶段，运用分析程序使用的数据汇总性较强 4、关于注册会计师对特别风险的考虑中，下列说法中正确的有（）。 A、注册