www.luckao.com2017 年绥化市会计从业资格考试会计基础练习题 12计算分析题1 某公司为增值税一般纳税人，2014 年 3 月份发生以下业务。根据各项经济业务编制对应的会计分录。(1)3 月 2 日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为 800 000 ，增值税税额为 136 000 。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为 600 000 元。(2)3 月 10 日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为 60 000 ，增值税额为 l0 200 元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为 34 000 元。(3)3 月份，销售部门发生费用 340 000 元。其中，销售人员薪酬 250 000 元，销售部专用办公设备折旧费 90 000 元。(4)3 月份，行政管理部门发生费用 210 000 元。其中，行政人员薪酬 100 000 元，行政部专用办公设备折旧费 35 000 元，报销行政人员差旅费 25 000 元(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费 50000 元(以银行存款支付)。(5)3 月 31 日，发生公益性捐赠 40 000 元，通过银行转账支付。参考解析：(1)借：应收账款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交增值税(销项税额)136 000借：主营业务成本 600 000贷：库存商品 600 000(2)借：银行存款 70 200贷：其他业务收入 60 000应交增值税(销项税额)10 200借：其他业务成本 34 000贷：原材料 34 000(3)借：销售费用 340 000贷：应付职工薪酬 250 000累计折旧 90 000 www.luckao.com(4)借：管理费用 210 000贷：应付职工薪酬 100 000累计折旧 35 000库存现金 25 000银行存款 50 000(5)借：营业外支出 40 000贷：银行存款 40 0002 要求：根据下述业务编制对应的会计分录。(1)在财产清查过程中盘盈库存现金 20 000 元，其中 12 000 元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为 80 000 元，已提折旧 50 000 元。经查明，过失人赔偿 5 000 元，已批准进行处理。(3)现金清查时短款 52 元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。(4)发现某产品盘盈 200 千克，单位成本为 l0 元，共计 2 000 元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。(5)盘亏材料 l0 000 元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计 5 000 元，剩余的净损失中有 3 000 元属于非常损失，2 000 元属于自然损耗。参考解析：(1)审批之前：借：库存现金 20 000贷：待处理财产损溢 20 000审批之后：借：待处理财产损溢 20 000贷：其他应付款 12 000营业外收入 8 000(2)审批之前：借：待处理财产损溢 30 000累计折旧 50 000贷：固定资产 80 000审批之后：借：其他应收款 5 000营业外支出 25 000 www.luckao.com贷：待处理财产损溢 30 000(3)审批之前：借：待处理财产损溢 52贷：库存现金 52审批之后：借：其他应收款 52贷：待处理财产损溢 52(4)审批之前：借：库存商品 2 000贷：待处理财产损溢 2 000审批之后：借：待处理财产损溢 2 000贷：管理费用 2 000(5)审批之前：借：待处理财产损溢 l0 000贷：原材料 10 000审批之后：借：其他应收款 5 000营业外支出 3 000管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 10 000