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第二章货币资金,例2-1 :A企业签发现金支票一张,提取现金1 000元。 例2-2: A企业办公用品一批,金额800元,用现金支付。 例2-3: A企业2009年5月6日销售商品一批,价款100 000元,增值税17 000元,款项已全部收存银行。A企业如何作会计分录。,一.判断题: 1.企业在任何情况下,都不得从本单位的现金收支坐支现金( ) 2.基本存款户是企业办理日常结算及现金支取的账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通过基本存款账户办理() 3.企业与银行核对银行存款账目时,对发现的未达账项,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并进行相应的账务处理(),二.会计分录: 1.出租包装物,取得租金150元(不考虑应交税) 2.进行不定期的现金清查,发现短款120元,原因待查 3.经核查,发现上述短款应属于保险公司赔偿的部分.,1.借: 库存现金 150 贷:其他业务收入 150 2.借:待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢120 贷:库存现金 120 3.借:其他应收账款-应收保险赔款 120 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120,例2-4 A公司2009年11月20日向D公司销售产品一批,货款为100 000元,适用的增值税率为17,收到D公司签发的3个月期商业承兑不带息商业汇票抵付产品款 。编制会计分录. (1)销售实现时; (2)3个月后,该票据到期,甲公司收回票面金额 117 000元存入银行; (3) 若3个月后,该票据到期, D公司无力偿还票款.,(1)借:应收票据D公司 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000 (2)借:银行存款 117 000 贷:应收票据D公司 117 000 (3)借:应收账款 117 000 贷:应收票据 117 000,例2-5 A公司销售商品,收到货款20 000元,增值税3 400元,以商业汇票结算. 收到8月20日签发的面值为23 400元,年利率为10%,当年11月26日到期的商业汇票一张。A公司因资金紧张于当年9月25日持票向银行贴现,贴现率为12%,不带追索权。,会计分录: 1.到期值=23 400+23 400 10% 98/360 =23 400 + 637 = 24 037(元) 2.贴息=24 037 12% (98-36)/360=496.76(元) 3.贴现所得= 24 037496.76= 23 540.24(元),4. 账务处理 1)取得 借:应收票据 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税)3 400 2)确认贴现日应计提的利息 借:应收票据(利息) 234 (23 40010%36/360) 贷:财务费用 234 3)贴现日 借:银行存款 23 540.24 财务费用 93.76 (23 540.24 23 634) 贷:应收票据 23 634 (234+23 400),例2-6 A公司销售给B公司甲产品一批计200 000元,专用发票中注明的增值税为34 000元,以银行存款代垫运杂费20 000元。上述款项采用托收承付结算方式进行结算,10天后收回货款并存入银行,据此应编制会计分录如下:,1.销售实现时: 借:应收账款B公司 254 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000 银行存款 20 000 2.收到货款时: 借:银行存款 254 000 贷:应收账款B公司 254 000,例2-7 A公司销售给C公司乙产品一批计100 000元,规定的现金折扣条件为“2/10,N/30”,适用的增值税率为17%,产品交付并办妥托收手续。编制如下会计分录: 借:应收账款C公司 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000,1.若上述货款在10天内收到: 借:银行存款 114 660 财务费用 2 340 贷:应收账款C公司 117 000 2.若超过10天收到货款: 借:银行存款 117 000 贷:应收账款C公司 117 000,例2-8 B企业2008年年初“坏账准备”账户贷方余额为2 500元,并采用按应收账款余额的5%来估计坏账。 1)2008年年末应收账款余额为60 000元,估计的坏账准备数额为3 000元; 期末实际计提的金额=期末估计应计提的金额 坏账准备贷方余额+ 坏账准备借方余额 =3000-2500 = 500(元) 。 借:资产减值损失坏账损失 500 贷:坏账准备 500,2)2009年6月确认并注销坏账3 800元,2009年年末应收账款余额为40 000元,估计的坏账准备数额为2 000元(400005%); 坏账发生时: 借:坏账准备 3 800 贷:应收账款单位 3 800 期末“坏账准备”借方余额=3800-3000=800(元) 本期实际计提= 800+2 000 =2 800元 借:资产减值损失坏账损失 2 800 贷:坏账准备 2 800,例2-9 A企业经银行核准供应部门的备用金定额为1000元。 (1)2009年5月1日,以现金拨付供应部门备用金1 000元; (2)5月15日,供应部门送来报账发票,金额800元。经审核无误,当即以现金800元补足其备用金定额,(1)借:备用金供应部门 1 000 贷:库存现金 1 000 (2)借:管理费用 800 贷:库存现金 800,例2-10 1) A企业2009年4月8日根据合同规定向B企业预付甲商品的货款30 000元. 2) 5月12日收到甲商品,价款为40 000元,增值税额6 800元. 3) 5月15日向B企业补付货款。,1)借:预付账款B企业 30 000 贷:银行存款 30 000 2)借:原材料 40 000 应交税费应交增值税(进项税)6 800 贷:预付账款B企业 46 800 3) 借:预付账款B企业 16 800 贷:银行存款 16 800 (46 80030 000),第 三 章存货 例3-1 9月2日,从本地购入A材料一批,价款40000元,增值税专用发票上注明的增值税进项税额6800元,材料已验收入库,发票等结算凭证同时收到,货款已通过银行支付。 借:原材料 40 000 应交税费一一应交增值税(进项税额)6 800 贷:银行存款 46 800,例3-29月4日,从天津采购A材料一批,价款10000元,增值税专用发票上中注明的进项税额为1700元,发票等结算凭证已经到达,货款已经通过银行支付,并同时支付运费800元,但商品尚未达到。 借:在途物资 10 800 应交税费-应交增值税(进项税额)1700 贷:银行存款 12 500 若9月10日,货到并验收入库。 借:原材料A材料 10 800 贷:在途物资 10 800,例3-3(1)9月4日,采购A材料一批,价10000元,增值税专用发票上的进项税额为1700元,结算凭证已经到达,货款已经通过银行支付,并同时支付运费800元,但商品尚未达到。该材料计划成本为11 000元。 借:材料采购 10 800 应交税费-应交增值税(进项税额)1700 贷:银行存款 12 500,(2)9月10日,购进的A材料到货并验收入库。 借:原材料A材料 11 000(计划) 贷:材料采购 10 800(实际) 材料成本差异 200(差额),例3-4 甲企业委托乙企业代销商品,合同规定,乙企业作自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的成本为140 000元,合同规定的代销价为150 000元(不含税),乙企业的实际销售价为155 000元(不含税),编甲企业的分录。 (17%增值税率)。,(1)甲拨交商品时 借:发出商品委托代销商品 140 000 贷:库存商品 140 000 (2)甲收到代销清单时: 借:应收账款 175 500 贷:主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税(销项税)25 500 借:主营业务成本 140 000 贷:发出商品委托代销商品 140 000 (3)乙付款时: 借:银行存款 175 000 贷:应收账款 175 000,例3-5 某企业发生下列与存货跌价有关的事项,采用备抵法进行会计处理(不考虑增值税)。 (1)2009年末某批库存商品因陈旧,其总市价为80 000元,总成本为100 000元; 借:资产减值损失存货减值损失 20 000 贷:存货跌价准备 20 000,(2)2010年上述商品削价出售,取得收入78 000元。 借:库存现金 78000 贷:主营业务收入 78000 借:主营业务成本 100 000 贷:库存商品 100 000 同时结转该批存货已计提的跌价准备: 借:存货跌价准备 20000 贷:主营业务成本 20000,一.判断题 1.购入材料在运输途中发生合理损耗不需要单独进行账务处理( ) 2.用于展出或委托代销的商品,均不属于企业的存货( ) 3.存货毁损中属于非正常损失部分的,应按该存货的实际成本计入营业外支出( ),5.计提跌价准备的存货价值得以恢复的,应当冲减存货跌价准备,调整到该存货的可变现净值( ) 6.企业购进材料发生的短缺在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后,计入当期管理费用() 7.存货的成本与可变现净值孰低法对存货进行计价,符合谨慎性原则( ) 8.一般纳税人企业购进原材料时,可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额,该进项税额应计入购进材料的采购成本中( ),二.单选题 1. 企业对某项存货是否加以确认,应以企业对该项存货是否( )为依据 A.实际收到 B.支付货款 C.具有法定所有权 D.交付订金或签订合同 2.某企业赊购某商品,商品报价为10 000元,商业折扣20%,现金折扣为2%,企业在折扣期间付款时,应( ) A.借:”应付账款”8 000元 B.贷”银行存款”10 000元 C.借”应付账款”7840元 D.借”银行存款”7840元,3.受托企业接受的代销商品如果不作自营业务而采取收取手续费的方式处理,代销商品出售后,应根据销货额 ( ) A.贷”销售收入” B.贷”代购代销收入” C.贷”代销商品款” D.贷”应付账款” 4.工业企业对从一个车间继续加工的自制半成品成本,应在”( )”科目中核算. A.原材料 B.自制半成品 C.产成品 D.生产成本,5.某企业2009年12月31日存货的账面余额为30 000元,预计可变现净值为29 000元.2010年12月31日存货的账面余额仍为30 000元,预计可变现净值为31 000元,2010年末应冲减的存 货跌价准备为( )元 A.2000 元 B.1000 C.9 000 D.
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