成功企业最具价值的税收管理解决方案第一税收管理体系的构成一企业税收风险的五大结果1.承担罚款2.交了不该交的税3交了一些可以不交的税4.消耗公司管理资源 5.相关人员承担法律责任二企业税收风险的内外因素1.税收本质特征决定强制性（有强制就有反抗）固定性无偿性2.较高的税收负担3.淡薄的税收意识无专门管理机构、无专门管理人才无系统管理体系、无规范管理方法无税收管理意识、无危机应对预案4.不良的管理方式补救式管理（运输费、派车单证明）事件事管理（平时不管，税收时管，增值税偷税）盲从式管理（在校学习，培训，报刊，税务局）行政盲从财务，我们财务盲从税务局银行利息单、收罚款，开不开发票，如何开票，根据发票管理办法三从实战案例看企业税收管理解决方案的构成1 .以规范的管理构架消除税收风险2.以较高的业务水平消除税收风险3.以精准的税务规划消除税收风险4.以真正的守法经营消除税收风险5.以恰当的接待应变化解税收风险6.以合适的沟通方法化解税收风险7.以系统的管理制度防范税收风险8.以流畅的交流沟通防范税收隐患第二以规范的管理构架消除税收风险某国企 2009 年厂房和宿舍所在地经政府下文（城市规划）改为商业开发用地，建不少于 20 层的商业楼，可转让开发，也可自行开发，补交提地转让金 1950 万，付拆迁补偿金1800 万。说明：经营业务不规范，微小的事务会带来严重的后果对策：注重公司业务管理架构的设置，在管理流程中，不可缺少税务风险的管理。一业务流程与税收筹划1.项目调研分析2.明确商业意向3.确定业务方案4.签订经济合同5.实施业务经营6.财务会计核算7.税款申报缴纳财务参与生产经营环节，合同决定税收二企业税收管理架构1.税务总监的职责：参与重大决策，设计操作方案，审核经济合同，税务稽查论证，纳税争议协调，税收统计分析，关注税制改革对本公司的影响。2.税务经理的职责是税务稽查论证，协调税务争议，税收统计分析，组织公司税务培训，集中税务咨询问题。定期开展各项目公司的纳税自查自纠，收集，整理，组织学习最新税收法规，指导纳税申报。税务审批，税务备案的事项，加强发票管理，税务档案管理。绩效考评与奖惩等其他工作。设计改变经营方式三利用合同管理税收的方法1.税收管理人员在公司管理中的地位2.税收管理人员的职业素质职业精神（敬业）职业能力（税务，财务，法律，营销，生产，管理，谈判）职业素质（敏感，谨慎，灵活，慎密）3.合适的参与方式4.经常性业务的格式合同（关键是设计好主营业务流程，模式变更格式合同条款需审批）5.非经常性业务的非标合同（关键：设定条件参与谈判或签）6.规范印章管理（公司没有任何控制制度，想盖就盖）7.合同进档审核8.合同执行监控四重大税收合同的签订与税收筹划1.重大的合同要参与2.同一件事情要用不同的方法去计算比较（这样做要交多少税换种方式会怎么样有怎样的风险）3.公司购买所有的资产有三个环节购买环节持有环节 综合考虑各个环节的税收退出环节五总监如何管税收1.搭好税收管理架构2.维护税收控制体系（审批，决策）3.关注主要公司，主要业务的税收风险（大规划）4.关注业务运作依据（项目合规，亲审文件）5.抓住几个税收数据6.协助应对税务稽查 7.利用合同分析报告8.积极借助外部资源（公关，顾问）六搭建税收筹划的空间一个目标：少交税两个原则：不违法，好操作。三个平台：业务平台，内部平台，外部平台（ ）四个标准：思路清晰、政策充分、多方平衡、简洁高效第三以较高的业务水平消除税收风险某企业 2009 年 1 月召开全国经销商进货会，会议期间发放针织羊绒衫，总计发放 81.9万，取得普通发票，计入销售发票，国税稽查时，把他定性为视同销售，应补征增值税(81.9+81.9*10%)*17%=15.32 万，所得税 81.9*10%*25%=2.05 万，并处 50%的罚款8.69 万。如何避免此类风险1.问题2.问题中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 中华人民共和国财政部 国家税务总局令第 50 号第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令第 538 号第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部 国家税务总局令第 50 号第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过 12 个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函2008828 号颁布时间：2008-10-9 发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营） ；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。四、本通知自 2008 年 1 月 1 日起执行。对 2008 年 1 月 1 日以前发生的处置资产，2008 年 1 月 1 日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。国家税务总局二八年十月九日一收集文件，存档备案1.税收政策资料库税收政策收集渠道税收政策归集方法（分税种，分行业）国家税务总局信息公开政策法规最新文件中国税务报当地办税大厅墙面与本公司业务相关的文件Comment 微微微微1: 如果是我们公司发生，我会怎么处理。如果我是老板，会做怎样的决策Comment 微微微微2: 一整套的过程要策划文件汇编（税局）2.税收案例资料库案例来源一：税务稽查结论与总结案例来源二：网络，报刊，杂志案例来源三：各类税务筹划书籍二阅读文件，入木三分（）阅读文件方法立法目的、适用范围、立法依据、规范措施、新旧差异财税差异、相似法规、规避方法、完善办法、案例测试三强化培训（学习，考试，外培，提问） （ ）四应用文件，准确灵活第四以精准的税务规划消除税收风险某公司注册资本 1000万，没有债券债务，公司没有员工，请人代记账，此公司仅有土地一块，购入价 1000.说明：征纳双方对税法理解的深度和应用的尺度不同，造成风险对策：做好税务筹划，严格布置，消除税企争议一税收筹划基本理论1.税收筹划的定义：（偷税合理化）税务筹划是指一切采用合法和非违法的手段减少税收支出的行为2.纳税筹划的目的纳税筹划的目的是少缴税，这和企业最大限度的追求利润的目标是一致的。3.纳税筹划的原则、主体和手段纳税筹划是以不违反国家税法为原则的纳税筹划的主体是纳税人纳税筹划的手段是“计划和安排二税收规划的步骤1.根据业务找政策2.透彻的研究享受优惠所要符合的条件3.改变公司的经营方式，完全符合优惠条件（表面上符合）在众多的经营方式中找一种交税最少得经营方式三化简为繁的筹划思路表税收七要素项目 政策 空间 方案 决策纳税义务减税免税计税依据应税项目（税率）纳税环节纳税期限Comment 微微微微3: 用不一样的方法达到同样的目的。纳税地点殊途同归 1、纳税义务 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体” 。 2、税收优惠 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 3、计税依据 是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 4、应税项目 是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 应税项目决定了税率，税率是计算应纳税额的比例。 5、纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税环节与生产流程。 6、纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 7、纳税地点 指根据税法规定的应纳税款缴纳入库的地点。 分公司纳税地点的选择：第五.以真正的守法经营消除税收风险一正确处理五大关系1.正确处理税收与经营风险的关系2.正确处理税收与规范管理的关系3.正确处理税收与公司制度的关系4.正确处理税收与合同签订的关系5.正确处理税收与发票管理的关系第六以恰当的接待应变化解税收风险A公司有货款 70万元无法收回，经诉讼由法院裁决执行，扣欠款公司大客车一辆，并裁定已该车抵欠款，A 公司将该车直接转让，且该车的产权直接从欠款公司过户到购车公司，经国税稽查，补交增值税 11.9万，并处罚款 5.95万说明：准备不足，应对无方，暴露风险对策：关注细节，注意接待技巧财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知2002 年 3月 12日 财税200229 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局） 、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将有关旧货和旧机动车的增值税政策明确如下：一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产） ，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销