建设项目 财务管理及会计核算,福建福清核电有限公司,任中胜 二八年四月,基础知识,目录,会计核算,会计报告,会计核算有关问题,第一部分:基础知识,什么是建设单位会计 建设单位会计的职能 建设单位会计的意义 建设单位会计的依据 建设单位会计的对象 建设单位会计的任务 基本建设程序 基本建设项目及其概算 建设工程定额及计价基础,基础知识,建设单位的特征： 计划立项批准文件批准征用土地的单位。 建设用地规划许可证规定的用地单位。 历史上合法延续下来拥有国有土地使用证的现实使用土地的使用者。 已签发国有土地使用权出让转让合同的受让者或通过司法部门判决而获得土地的使用者。 依法成立的房地产开发企业单位。,什么是建设单位？ 建设单位也称为业主单位或项目业主，指建设工程项目的投资主体或投资者，它也是建设项目管理的主体。,基础知识,什么是建设单位会计?,基础知识,会计假设有哪些? 1、会计主体 2、会计分期 3、货币计量 4、持续经营,什么是会计假设？ 是指在特定的经济环境中，根据以往的会计实践和理论，对会计领域中尚未肯定的事项所做出的合乎情理的假说或设想。,基本建设会计的会计主体是什么？,基础知识,按照中核财发200428号文件规定，“对项目总投资在1000万元以上，或投资来源中有国家预算拨款的项目，应按基本建设财务管理规定，单独设账核算。”,基础知识,会计如何分类？,1、按照会计的对象分： 财务会计 管理会计 人力资源会计 环境会计 成本会计,2、按照会计服务的行业分： 工业企业会计 施工企业会计 行政事业单位会计 企业会计 小企业会计 金融企业会计 建设单位会计,基础知识,会计对象是什么？ 是指会计作为一种管理活动所要核算和监督的内容。,企业会计的对象为： 1、资产 2、负债 3、净资产 4、收入 5、费用 6、利润,建设单位会计对象为： 1、资金来源 2、资金占用 3、资金运动,基础知识,综上所述： 建设单位会计是应用于建设单位的一种专业会计，是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对建设单位的资金角度其运动进行核算和监督的一种管理活动。它是基本建设经济管理的重要组成部分。,基础知识,建设单位会计的职能?,会计的一般职能是核算和监督。建设单位会计的职能主要体现在三个方面：,记账,报账,算账,正确、及时地记录各项基本建设投资的取得、形成、使用和退出情况,真实、准确地进行成本计算,按期编制和报送会计报表,基础知识,建设单位会计的意义?,可用来核算和监督基本建设计划及基本建设概算与预算的执行情况。,可用来加强经济核算，提高基本建设投资收益。,可用来核算和监督各项财产物资的增减变动情况，保护建设单位财产物资的安全与完整。,可用来正确处理各方面的经济关系，保证基本建设任务的顺利完成。,基础知识,建设单位为了完成计划规定的基本建设任务，必须拥有一定数量的财产物资，如货币资金、房屋、建筑物、施工机械、设备、材料等，这些财产物资的货币表现，就是建设单位的资金。而其资金，总是表现为两个方面： 一方面，建设单位的资金总是从一定的渠道取得的，表现为资金来源； 另一方面，建设单位从一定渠道取得的资金总是采取某种具体形态存在的，表现为资金占用。,建设单位会计的对象?,基础知识,一项资金占用，必定有其来源渠道；一项资金来源，也一定有其具体的占用形态。一项资金只有同时从来源和占用两个方面去考察和记录，才能对资金进行全面的核算和监督，才能全面地了解和掌握经济活动的全过程及其结果。从数量关系上看，建设单位的资金来源总额总是与资金占用总额相等的。 会计等式1： 资金占用=资金来源,基础知识,建设单位从一定渠道取得的资金，表现为不同资金占用形态，随着基本建设经济活动的进行，资金的占用形态不断地发生规律性的变化，称为资金运动。,因此，建设单位会计的对象，就是建设单位资金来源、资金占用和资金运动。,基础知识,无偿性资金来源 有偿性资金来源 结算中形成的资金来源 建设单位内部形成的资金来源,一、资金来源,按照取得或形成的渠道不同，建设单位资金来源主要分为：,基础知识,基本建设预算拨款 基本建设基金拨款 自筹资金拨款 项目资本 上级拨入资金 项目资本公积 基本建设其他拨款,无偿性资金来源包括：,基础知识,有偿性资金来源包括：,基本建设投资借款 拨改贷投资借款 国家开发银行投资借款 部门统借基建基金借款 部门基建基金借款 特种拨改贷投资借款 建设银行投资借款 煤代油投资借款 国外借款 其他投资借款,基本建设其他借款 国内储备借款 周转借款 企业债券,基础知识,结算中形成的资金来源，是指建设单位在基本建设结算过程中所获得的临时性资金来源，是因采购设备和材料、结算工程价款，与有关部门、单位以有本单位职工个人间发生各种往来结算业务而形成的应付未付款项。包括：,应付器材款 应付工程款 应付工资 应付福利费 应付有偿调入器材及工程款 其他应付款 应付票据 应交税金,应交基建包干节余 应交基建收入 其他应交款 ,基础知识,建设单位内部形成的资金来源，是指建设单位按照规定从实现的基本建设收入和基建投资包干节余中提取形成的，留归建设单位使用的各种留成收入。,基础知识,货币资金(现金、银行存款) 储备资金(库存需安装设备、库存材料) 结算资金(预付备料款、预付工程款、有偿调出器材款、其他应收款、应收票据) 在建资金(建筑安装工程、设备投资、待摊投资、其他投资) 建成资金(交付使用的固定资产、流动资产、无形资产、递延资产),二、资金占用,建设单位资金占用，主要分为以下几类：,基础知识,应收生产单位资金（实行基建投资借款的建设单位特有资金） 固定资金(专职建设单位自用资金，如房屋、建筑物、设备、施工机械等） 有价证券（国库券、企业债券),基础知识,三、资金运动,1、资金运动的形式 进入使用转销（退出）,基础知识,基建资金进入 用货币资金购入需安设备和材料 用货币资金预付大型设备款、工程款 大型设备制造完成，办理结算 用货币资金购买不需安设备、工器具及其他费用 将设备和材料交付施工企业安装和使用 将储备材料拨给施工企业抵作预付备料款 办理工程价款结算，抵扣预付备料及工程款 将竣工工程交付生产或使用单位 基建投资借款结转应向生产单位收到的投资借款 偿还基建投资借款本息，转销资金来源 经批准转销基建拨款，资金退出,基础知识,2、资金运动的特点 （1）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，经过投资使用再投资再使用投资完成三个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。 （2）建设单位的资金运动没有销售过程。 （3）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。 （4）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运动是暂时的、一次性的。,基础知识,国有建设单位会计制度（财政部财会字199545号 ） 国有建设单位会计制度补充规定(财会字199817号）,建设单位会计的依据?,一、会计核算方面规定,二、财务管理方面规定,基建财务管理规定（财建2002394号） 财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003724号）,基础知识,国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知（国发199635号） 建设项目管理试行办法建市2004200号 企业投资项目核准暂行办法发改委令 第 19 号,建设单位会计的依据?,三、项目管理方面规定,四、招投标管理规定,中华人民共和国招标法中华人民共和国主席令第21号 工程建设项目货物招投标办法（国家发展和改革委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、中国民用航空总公司令第27号）,基础知识,工程建设项目施工招投标办法（国家发展和改革委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、中国民用航空总公司令第30号） 建筑工程设计招标投标管理办法（建设部令第82号） 工程建设项目招标范围和规模标准规定（国家发展计划委员会第3号令） 国务院办公厅关于进一步规范招标活动的若干意见（国办发200456号） 建设部关于进一步加强工程招标投标管理的规定建建199826号 建筑工程施工发包与承包计价管理办法建设部第107号）,建设单位会计的依据?,基础知识,建设工程施工发包与承包价格管理暂行规定建建19991号,建设单位会计的依据?,五、施工计价管理规定,六、投资监督管理规定,关于印发中央企业投资监督管理暂行办法实施细则的通知国资发法规2006133号,基础知识,工程设计资质标准建市200786号,建设单位会计的依据?,七、设计资质管理规定,八、投资评价管理规定,转发国家发展改革委、建设部关于印发建设项目经济评价方法与参数的通知 中核计发2006417号,九、工程价款结算管理规定,工程价款结算暂行办法 财建2004369号,基础知识,加强会计监督，促使建设认真贯彻执行党和国家的方针、政策、法规、制度，维护财经纪律。 加强计划管理，做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作。 加强经济核算，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 加强财产物资管理，保护建设单位财产物资的安全与完整。 加强经济预测，积极参与投资决策。,建设单位会计的任务?,基础知识,资金占用类 资金来源类,建设单位会计还需要了解?,1、建设单位会计科目,基础知识,资金来源类科目：,基础知识,资金来源类科目：,基础知识,资金来源类科目：,基础知识,资金来源类科目：,基础知识,资金占用类科目：,基础知识,资金占用类科目：,基础知识,资金占用类科目：,基础知识,资金占用类科目：,基础知识,资金占用类科目：,基础知识,建设项目:是指按照一个总体设计要求，在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和，其内容主要包括建筑安装工程、设备（工具、器具及家具）的购置、装饰装修工程和其他基本建设工作。凡不涉及工程建造，不需要安装设备、工器具的投资活动，可只作为固定资产购置，不作为建设项目。,建设单位会计还需要了解?,2、基本建设程序,基础知识,基本建设程序是指建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个工作过程中各个阶段及先后次序。 基本建设工作涉及面广，协作配合的环节多，其中有些是前后矛盾的，有些是左右配合的，有些是相互交叉的。这些工作必须按照一定的程序，依次进行，才能达到预期的效果。科学的基本建设程序，对生产性基本建设而言，是形成综合生产能力过程的规律性反映；对于非生产性基本建设而言，是顺利地完成基本建设全过程，满足人民物质文化生活需要，获得最大社会经济效益的工程建设科学方法。,建设单位会计还需要了解?,2、基本建设程序,基础知识,（一）根据国民经济计划和社会发展长远规划，结合部门规划要求，在现有条件的基础上，提出项目建议书； （二）编报可行性研究报告，经审核批准后，列入项目库。根据资金可能提出项目安排建议； （三）编报初步设计文件，经批准后进行建设准备，同时列入年度基本建设计划；进行施工图设计； （四）上报开工报告，附施工图设计； （五）开工报告经批准后，进行工程发包，采用招投的方法，确定施工队伍，签订施工合同，确定监理单位； （六）工程施工； （七）竣工验收与交付使用； （八）工程结算与竣工财务决算； （九）基本建设项目资料整理归档。,建设单位会计还需要了解?,2、基本建设程序,基础知识,基本建设项目按照组成内容的不同，从大到小可以把一个建设项目划分为单项工程、单位工程、分部工程、分项工程。 （一）建设项目 是指具有总体设计，经济上实行独立核算，行政上具有独立组织形式的基本建设单位。在工业建设中，一般以一个工厂为建设项目；在民用建设中，一般以一个行政事业单位如一所学校、一个气象局站等为一个建设项目。,建设单位会计还需要了解?,3、基本建设项目划分,基础知识,（二）单项工程 单项工程也称为工程项目，是指在一