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企业纳税方案设计与实施,主 讲:中国管理科学研究院特约研究员 中国纳税人权利维护协会专家 亚太会计师事务所客座教授,陆宁 教授,一、2006-2008年中国 税制改革的主要内容,1、“十一五”税制改革的总体要求,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,全面落实科学发展观,认真贯彻执行党中央、国务院的一系列方针政策和对税收工作的各项要求,坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,进一步推进依法治税,深化税收改革,强化科学管理,加强队伍建设,确保税收收入稳定增长,充分发挥税收调节经济和调节分配的作用,为全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会作出新的更大的贡献。,2、“十一五”税制改革的基本目标,(1)是提高税收征管的质量和效率,确保税收收入随着经济发展稳定较快增长。依法治税、科学管理水平明显提高,努力做到执法规范、征收率高、成本降低、社会满意。保持税收收入与经济协调增长,税收收入占国内生产总值的比重进一步提高,征税成本和纳税成本逐步下降,纳税服务水平不断提升。,(2)是通过深化税收改革,落实各项税收政策,使税收制度、征管体制和内部管理机制逐步完善,税收调节经济和调节分配的作用得到有效发挥。税制改革取得新的突破,税制体系比较科学。税收征管体制不断完善,为提高税收征管水平提供可靠保证。内部管理改革进一步深化,行为规范、运转协调、管理高效、服务优良、公正廉洁的税务行政管理体制逐步形成。,(3)是加强税务系统执政能力建设,增强依法执政、科学执政、民主执政的意识,使各级领导干部的领导水平和执政水平不断提高,广大税务干部的综合素质和工作能力明显提升,税务部门形象有新的改善。,3、“十一五”税制改革的原则,(1)是坚持以科学发展观统领税收工作。要建立健全贯彻科学发展观的制度体制机制,切实把科学发展观贯穿于税收事业发展的全过程、落实到税收工作的各个环节。,(2)是坚持服务经济社会发展大局。要紧紧围绕党和国家工作大局,充分发挥税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用,为转变经济增长方式、建设社会主义新农村、促进区域协调发展、建设资源节约型、环境友好型社会服务,推进全面建设小康社会的伟大进程。,(3)是坚持把握税收工作主题。推进依法治税,深化税收改革,强化科学管理,加强队伍建设,是税务部门必须长期抓好的四方面重点工作,也是做好新时期税收工作这篇大文章必须牢牢把握的主题。要大力推进依法治税,努力实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必究;,积极稳妥地深化税收改革,不断完善税收制度、征管体制和内部管理机制;切实强化科学管理,改进和优化纳税服务,进一步提高税收征管的质量和效率;全面加强税务干部队伍建设,努力造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的干部队伍。,(4)是坚持抓好 “两基”(即管理基础和基层建设)工作。要积极探索建立长效机制,大力加强基层建设,立足基层打牢管理基础,推动税收工作不断迈上新台阶。全面实施科学化、精细化管理,牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念、责任观念,做到专业化与信息化结合、征管查结合、管理与服务结合、“人机”结合,夯实税收管理的基础。狠抓基层领导班子建设、组织体系建设、干部队伍建设、管理基础建设、党风廉政建设,切实提高基层建设水平。,(6)是坚持弘扬求真务实开拓创新精神。要树立正确的政绩观,讲实话、出实招、办实事、求实效,把求真务实体现到各项税收工作中去。要勇于探索、敢于攻坚、善于创新,分析新情况,把握新特点,提出新思路,既坚定不移地贯彻中央的路线方针政策,认真落实新时期税收工作指导思想,又结合实际创造性地开展工作,不断开创税收事业新局面。,4、2006年税收工作的六项主要任务,(1)是严格税收执法,强化税收执法监督。要加强税收立法。制定车船税暂行条例。修订耕地占用税暂行条例。完善与税收征管法及其实施细则相配套的管理制度,修订发票管理办法。制定耕地占用税、契税征管适用税收征管法的决定。要规范税收执法。严格遵循组织收入原则,依法加强税收征管,做到应收尽收,既不能人为调节收入进度违规批准缓税,也不能寅吃卯粮收过头税,禁止转引税款。,严格按照法定权限与程序执行好各项税法和管理规定,绝不能违规变通执行。认真落实税收减免管理办法,绝不能擅自减免税收。要严格税收执法监督。大力推行税收执法责任制,认真开展税收执法检查,对各类减免税、退税、抵税及发票发售情况进行全面检查。,加大税收执法过错责任追究力度。要深入开展整顿和规范税收秩序工作。坚决打击各种涉税违法活动,严厉查处虚开和故意接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票,骗取出口退税,以及利用做假账、两套账、账外经营偷税等案件。加强税收专项检查和专项整治,对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税进行专项检查,同时选择一些发案率高、税收秩序比较混乱的地区开展专项整治。,加大涉税违法案件处罚力度和查补税款追缴力度。与公安部门联合开展打击制售假发票、虚开与接受虚开发票“中间人”的专项治理。认真执行欠税公告制度,做好欠税管理和清缴工作。要加大税法宣传教育力度。切实搞好税收法律法规和政策宣传,加强税收取之与民、用之于民的宣传。曝光典型涉税违法案例,震慑不法分子,教育广大纳税人。,(2)是积极稳妥地推进税收改革,不断完善税收制度、征管体制和内部管理机制。要稳步推进税制改革。取消农业税,巩固农村税费改革成果,推进农村综合改革。研究取消农业税后烟叶特产税改革方案和耕地占用税、契税管理体制调整方案。继续做好在东北地区部分行业实行增值税转型改革试点工作,研究完善在全国范围内推行的方案。进一步落实出口退税机制改革措施。认真实施修订后的个人所得税法及其实施条例,清理规范减免税项目。研究调整消费税的征税范围、税率和征收办法。推进资源税改革,促进资源节约和有效利用。,深入开展房地产模拟评税试点。研究完善内外资企业所得税“两法”合并改革方案,研究逐步调整内资企业所得税对工资实行限额扣除的政策。研究统一内外资企业城市维护建设税制度。要积极落实各项税收政策。认真贯彻国务院关于进一步加强就业再就业工作通知精神,抓紧制定配套措施,全面落实各项税收优惠政策。调整民政福利企业税收政策,切实搞好试点工作。,全面落实涉农税收优惠政策。认真执行应对禽流感疫情影响、扶持家禽业发展的税收政策。继续实施促进西部大开发、支持东北老工业基地振兴的税收优惠政策。进一步落实对部分高能耗、高污染、资源性产品的出口退税政策调整措施。研究落实增强自主创新能力和支持企业技术改造的税收政策措施。实施支持循环经济发展的税收政策,研究调整废旧物资经营和资源综合利用税收政策,充分运用税收手段促进能源资源的节约和有效利用。完善促进文化体制改革和未成年人思想道德建设的税收政策。,改进管理办法,落实对公益捐赠的税前扣除政策。做好加入世贸组织后过渡期有关税收工作。要严格控制税收减免,抓紧清理到期的优惠政策。做好税收政策实施效果、减免税额等统计评估和信息反馈工作。要完善税收征管体制。搞好征收、管理、稽查等环节之间的业务衔接。理顺综合管理部门与专业管理部门之间的关系。处理好上下级税务机关之间的关系。各地税务机关要加强协调配合,形成税收管理的合力。,要推进内部管理改革。完善行政管理决策机制,建立健全群众参与、专家咨询和集体决策相结合的制度,推进决策科学化民主化。加快转变行政管理方式,推进税务行政审批制度改革,进一步清理、减少和规范审批项目。大力推行政务公开并逐步实现制度化,办理税务行政事项,要以公开为原则、不公开为例外。利用信息化手段,整合行政资源,简化工作程序,提高行政效率,降低行政成本。根据公务员法的规定,建立健全税务系统公务员管理制度。,(3)是全面推行科学化、精细化管理,进一步提高税收征管的质量和效率。要切实搞好税源管理。加强税收分析,继续搞好重点税源管理,2006年总局将年缴纳所得税500万元以上的纳税户和年经营收入1亿元以上的纳税户纳入管理范围。搞好纳税户清理检查,做好换发税务登记证件工作,减少漏征漏管户。与有关部门配合,做好企业基础信息交换与共享工作,加强对纳税人户籍信息的动态管理。,落实税收管理员制度,明确工作职责,细化工作要求,规范作业标准,不断提高管理效能。加强纳税评估工作,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,促进纳税人真实申报纳税。在推行属地管理的基础上实行分类管理。加强普通发票管理,继续搞好有奖发票推广使用工作。,在全国范围内的商业零售业、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业推广应用税控收款机,做好税控加油机的维修、更新工作。要进一步搞好国、地税局之间的配合,定期交换税务登记信息和有关税种税基数据。积极争取有关部门和社会组织的支持配合,建立信息共享机制,依法推进综合治税和协税护税工作。要进一步加强各税种管理。搞好增值税征管,落实申报纳税“一窗式”管理操作规程。,完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,强化稽核比对,并认真做好对异常票的核查工作。将商业零售业以外的增值税一般纳税人开具普通发票纳入防伪税控系统管理。完善管理办法,强化消费税重点税源管理和营业税分行业管理。做好税基核实工作,改进汇总纳税管理办法,完善预缴办法,加强汇算清缴,强化企业所得税征管。,加强个人所得税管理,推行全员全额扣缴申报,加大对高收入者的管理力度,推进开具个人所得税完税证明工作。加强资源税、城建税、车船税、耕地占用税、契税等地方税种的征管工作,提高管理水平。落实车辆税收“一条龙”管理,加强房地产税收“一体化”管理。,进一步加强国际税收管理和对涉外企业的税收征管,完善跨国公司税收管理办法,强化非居民税收征管,加大反避税力度。规范个体工商户税收管理,落实集贸市场税收分类管理办法。加强出口退税审核、审批工作,及时办理出口退税和免抵调库,防范骗取出口退税行为。规范征管制度程序,加大社保费征管力度。要改进和优化纳税服务。全面落实纳税服务工作规范,加强纳税咨询辅导,帮助纳税人掌握税法知识,熟悉办税程序。进一步搞好办税服务厅建设,改进申报受理和审核工作,推行涉税事项“一站式”服务。,引导纳税人在申报期内分时段办理申报纳税,开展预约服务,合理解决申报期后几天纳税人排队问题。继续清理简并报表资料,减轻纳税人负担。完善纳税信用等级评定管理办法,进一步加强税收信用体系建设。搞好税务网站管理,改进12366热线服务。充分利用现代信息技术和金融支付结算工具,推行多种申报和缴款方式,推进税库银联网。加强注册税务师行业管理,依法支持注册税务师行业的健康发展。,(4)是切实规范内部行政管理,认真做好政务事务财务工作。要强化行政管理。认真执行机关工作规则,不断提高机关工作的质量和效率。落实公文处理实施办法,规范公文办理。加强会议管理,充分发挥视频会议系统的作用。搞好新闻宣传管理,严肃宣传报道纪律。加强安全保密保卫工作。完善督查工作机制,狠抓工作落实。做好后勤保障工作,努力建设节约型机关。要搞好财务管理和政府采购工作。,加强预算管理,优化支出结构。加强基本建设管理,实行基建项目责任制。搞好内部审计工作,实行审计公告制度。加强国有资产管理。依法加强政府采购管理,规范程序,强化监督,提高效率。要加强信访工作,努力把矛盾解决在基层、解决在当地。,(5)是实施金税工程(三期)规划,加快信息系统建设步伐。要推进金税工程(三期)基础建设,搞好税收管理信息化标准和规范的建设,加快核心网络、骨干网络、部分省接入层网络和局域网的建设,加强网络、数据处理中心的安全体系建设和试点单位技术支持体系建设。,要加强应用系统建设,进一步搞好现有综合征管软件等主要应用系统的推广和信息整合,抓紧做好个人所得税管理信息系统、税务综合办公信息系统等的开发、试点、推广工作。要强化信息应用,加强对数据的规范、审核和分析处理,提高税源监控水平。完善纳税人信息资料“一户式”储存管理。,六是不断提高税务干部的能力素质,努力增强干部队伍的凝聚力和战斗力。要加强领导班子建设,优化领导班子结构,增强领导班子整体效能。继续推行干部竞争上
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