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在直属重点企业效绩评价培训班上的讲话国有企业效绩评价体系是评价国有企业效益好坏和国有本金保值增值的全新、系统、科学的考评体系。建立国有企业效绩评价体系是社会主义市场经济体制逐步完善、国有企业改革逐步深化的客观要求和必然结果。国有企业改革是经济体制改革的中心环节,建立现代企业制度是国有企业改革的方向。深化国有企业改革,建立现代企业制度,必须解决出人缺位问题。出人到位,首先就要关心和维护出人的权益。但是出人的权益体现在哪些方面,用什么样的指标来衡量出人的权益,这需要有一套科学的评价体系。否则,即使实现了出人到位,也不能很好地来维护出者的权益。在深化国有企业改革中,我省提出了建立现代企业制度要实现“五个到位”。具体来说,K个到位是出人到位,第二个到位是多元的投主体到位,第三个到位是规范的法人治理结构到位,第四个到位是“三项制度”改革到位,最后一个到位就是科学的效绩评价体系到位。这不仅是根据*实际提出的,而且也符合中央精神。“五个到位”是相辅相成的,是一个有机系统,缺一不可。前四个到位是深化国企改革的基础性工作,但最终成效要通过企业的效绩评价体系来评价和检验。1999年6月,财政部、国家经贸委等4部委联合颁布了国有本金效绩评价规则以及国有本金效绩评价操作细则,此后财政部又先后发布了国有本金效绩评价指标解释等相关制度,这标志着适合现阶段我国国情的国有本金效绩评价指标体系已经开始形成。近两年,省财政厅等有关部门在宣传及应用新的效绩评价指标体系方面做了大量的工作,研究制定了效绩评价工作方案,并在一些地区和部门进行了试点,取得了较好效果。今天,又举办省直重点企业培训班,共同研究效绩评价问题,这对于深化国有企业改革,推进和实现我省的跨越式发展具有积极的促进作用。为了便于大家对培训内容能够很好地掌握,根据我对企业效绩评价体系的认识和理解,下面着重讲以下两个问题。一、需要明确的几个概念,关于财产。财产分两大类,一类叫财物,另一类叫财产权利。财物又分为有形物和无形物,有形物按现在的划分又叫动产和不动产。财产权利分为现实的财产权利和预期的财产权利。现实的财产权利主要有两类,一类是债权,一类是产权。预期的财产权利主要是财产继承权。所以,对于财产我们要有一个新的认识。比如,我向别人借了100元钱,我就取得了该笔钱的支配权,借我钱的人具体财产就没有了,而转化成为一种财产权利,即他拥有100元钱的债权。同样,你到股票市场去买股票,这个时候你的财物就变成了一种财产权利,转换成了股权。这样就形成了一种财产权利。第二,关于企业产。企业会计准则规定,企业产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济。企业产按照会计准则划分为六类,即固定产、流动产、无形产、长期投、递延产和其它产。其中,固定产、流动产、无形产属于财物的范畴,长期投里面的债权、股权属于一种财产权利,而不是具体的财物。企业是一个法人组织,因此企业产又称为法人财产。企业成立的前提条件就是必须拥有法人财产,经登记注册,取得法人格,企业才可以履行法人的权利,才有对外举债的权利。法人财产是履行民事责任的财产基础,包括从银行举债获得的财产或者从其他债权人那里获得的财产,都是承担民事责任的法人财产。作为独立法人,不管企业是通过负债,还是从出人那里取得的财产,都是法人财产。企业要偿还债务,是以企业的全部法人财产承担债务责任的。不能说这个设备是属于企业的,其他设备是不属于企业的,只是用来经营的。因此,我们现在经营的企业产就是全部法人财产,企业要以全部法人财产承担民事责任,这一点必须清楚。第三,关于企业产的权属关系。企业的总产等于所有者权益加负债,是产负债表中的六类产统计后的总和。企业产的权属关系是一种按价值关系划分的关系,是当企业宣布终止的时候,法人的财产归属关系。从价值上来讲,企业财产的权属关系有两个方面:一是债权人,二是出人。财产清算的顺序首先要保证债权人,剩余的部分才是出人的。因此,出人的权益是净产部分,这同我们过去对企业产权属关系的理解有很大的不同。在实行两则之前的财务会计制度中,企业的全部产都是属于国有产。国家和企业的关系是国家把国有产授予企业经营管理,国家仍然是具体财物的所有者。国家和企业之间是一种委托代理关系,企业是代理人,国家是被代理人,被代理人要对代理人的行为承担民事责任。现在,国家和企业的关系发生变化后,按照新的会计准则核算制度和产负债关系,国家在国有企业里的财产权益是国家投形成的净产部分,而不是国有企业的全部产。这和传统的国有企业全部产属于国家产的概念大不一样。企业借债得自己还,不是国家替企业还。现在国家对企业承担的是有限责任,是以它投入到企业的本为限。所以,企业中的产不管是出者投入的还是从债权人那里取得的,作为全部产都有法人财产权。由于法人是可以解体、可以终止的,终止了最终财产就归债权人,归出人,因此法人财产权是一种控制支配权,不是最终所有权。第四,关于企业中的国有产。企业中的国有产是以价值形态表现的出者的一种权益,它不是一个具体的财物,而是覆盖企业全部产的以价值量表示的属于国家的财产权益。企业产虽不一定全是国有产,但企业产的损失也会导致国有产的损失。国有企业过去有一种认识,就是留给企业的利润,是属于企业自有的,政府拿走的是属于国家的。现在的财务会计核算制度,明确了未分配利润属于所有者权益。企业的权利是依法独立支配法人财产的权利。当企业法人终止时,财产的归属是按照债权人、出人来划分的,没有企业的财产。如果是国家独企业,所有者权益剩下的全部是国家的;如果是合企业,剩下的所有者权益是按照投的比例分得的。所以,企业中的国有产不是过去的传统概念,它是以价值计量的一种财产权利。但是,企业的产如果发生损失,会影响到国有产的权益。一方面,产减去负债等于所有者权益,如果产损失了,所有者权益也就减少了。另一方面,企业负债如果没有足够的偿还能力,仍然要损失所有者权益。债权人虽不能直接参与企业经营管理,但拥有偿债优先权,企业终止了,财产的清算首先要还债权人,然后才是出人。总之,总产损失会影响到所有者权益,负债不当也会影响所有者的权益,也就是出人的权益。第五,关于出人的权益。所有者权益就是出人的权益。一般来讲,这个出人就是财产所有者,二者是重合的,但也不尽然。有的时候财产的所有者委托另外的人去投,那么实际发生投行为的叫出者,谁直接投,谁就是企业财产的所有者。比如说基金的使用,往往是通过投公司来实行的,投公司进行投的行为,在被投的企业里,投公司就是出人,但是财产不是属于投公司所有,投公司只是经营这个财产,基金的购买者才是所有者。所以,我们常说出人的权益,出人要到位,而不是讲所有者要到位,这是指具体行使投行为说的。既然出人的权益是企业净产部分,企业就有维护出者权益的责任,使出人的权益能够实现保值增值。保值就是安全,增值就是获益。过去认为上交利润多是件好事,但现在要看它是怎么来的。如果仅依靠扩大规模、增加投入,而企业投入又依靠大量的负债来实现,那么,投入以后如果效益不好,虽然利润表面上增多,但是偿债能力下降,最后出人权益受到损失。所以,单独地看利润指标是有片面性的。目前的企业效绩评价指标是多指标体系,避免了过去指标的片面性,是比较科学的。现在我们提出要真正做到扭亏,就要做到“四不欠”,即对国家不欠税金,对社会不欠保险金,对职工不欠工,对企业不欠折旧,其目的就是避免单纯追求利润指标,造成虚假盈利。出人的权益是用价值来体现的。具体来讲,出人主要有以下七项权利:一是投的选择权;二是投的获益权;三是产权转让权;四是产权转让的获益权;五是企业重大决策的参与权;六是经营管理者的选择权;七是当企业法人格终止时,有获得剩余财产的权利。与此同时,出人也要承担以下责任:一是承担财产损失的责任,是以投入的本额为限,所以这个责任就叫有限责任。二是不能抽回本金的责任。要改变出人地位,只能通过出人权益转让的办法,否则,叫抽逃本。三是如实注的责任。注必须与实际相符,否则就是虚假注,要承担责任。现在大家要注意,虚假注和抽逃本不仅仅是民事处罚的问题,已经被列为刑事犯罪的内容。对于这一点,企业的领导人,特别是一些政府部门负责出的同志,一定要有法律意识,不能随便注后又撤回来。上交利润和撤是两个概念,一定要把撤和获取利润区别开来。要维护国有产的权益,实现国有产保值增值,在评价上就必须关注一些重点的指标。目前实行的国有本效绩评价体系的内容主要有四个方面:一是财务效益状况;二是产营运状况;三是偿债能力状况;四是发展能力状况。评价体系包括了8组基本指标,16组修正指标,以及8个方面的评议指标。对于出者,有5项基本指标需要高度关注。K项指标是净产收益率,即企业一定时期内的净利润同平均净产的比率。净产收益率充分体现了投者投入企业的自有本获取净收益的能力,突出反映了投与报酬的关系,是评价企业本经营效益的核心指标。第二项指标是总产报酬率,即企业一定时期内获得的报酬总额与平均产总额的比率。总产报酬率表示企业包括净产和负债在内的全部产的总体获利能力,是评价企业产运营效益的重要指标。第三项指标是产负债率,即企业一定时期负债总额同产总额的比率。产负债率表示企业总产中有多少是通过负债筹集的,该指标是评价企业负债水平的综合指标。通过它的变化,可以知道投是否安全。第四项指标是已获利息倍数,即企业一定时期内息税前利润与利息支出的比值。已获利息倍数反映了企业偿付债务利息的能力。第五项指标是本积累率,即企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。本积累率表示企业当年本的积累能力,是评价企业发展潜力的重要指标。在企业效绩评价8个基本指标中,这5项指标与出者的投安全和获益性联系最密切,需要出者加以重视。二、关于我省国有企业效绩评价工作对企业的经营业绩进行评价,作为一项有效的监督制度,在国外已有上百年的历史,并成为市场经济国家投者、债权人监督企业的一种重要手段。我国在这方面起步较晚。进入90年代,随着社会主义市场经济体制的逐步建立,国有企业改革进一步深化,国家对国有企业的管理方式发生了根本性变化,开始重视和研究企业效绩评价问题。财政部从1995年起在研究借鉴的基础上,经过试点和试行,初步形成一套国有本金效绩评价体系和方法。实践证明,这是适应市场经济要求,加强企业监督管理的一项重要制度创新。因此,要高度重视开展国有企业效绩评价工作的重要意义。首先,开展企业效绩评价工作是推进政府职能转变,发挥政府监管职能,建立新型政企关系的重要举措。随着建立现代企业制度步伐的加快,国有企业已经逐渐成为市场经济的主体。政府对国有企业的管理已经由过去层层审批、层层干预的直接管理,逐步转向宏观调控、政策导向的间接管理。机构改革后,政府承担着国有本所有者代表和社会管理者的双重职能,既要关心本的安全和收益,又要发挥有效的宏观调控作用,在政府和企业之间必须建立起一种新型的政企关系。当前国有企业和政府之间由原来传统的行政隶属关系、直接的领导和被领导关系,变成一种社会管理的关系、出人和被投企业的关系,即政府是社会管理者、投者,企业是被管理者、被投企业。对此,中央十五届四中全会的决定明确提出,“政府对国家出兴办或拥有股份的企业,通过出人代表来行使所有者职能。”我省根据这个精神进行了积极探索,组建了国有本营运决策会议这一特定组织形式。营运决策会议的成员就是政府的出人代表,他们相当于股东,代表政府行使出人的职能。这种关系要稳固地建立,必须有一个科学的企业效绩评价体系。所以我们要从推进政企分开,建立现代企业制度,进一步深化国有企业改革这个高度,来充分认识新的企业效绩评价体系建立的重要意义。其次,开展企业效绩评价有利于正确引导企业经营行为。去年,我省共对65户国有重点企业进行了效绩评价。其中,评价达到优级标准(85-100分)的企业5户,达到良好标准(70-85分)的企业18户,达到中级标准(50-70分)的企业24户,低级标准(40-50分)的企业5户,差级标准(40分以下)的企业13户。在省直13户企业中,差级标
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