对外经济贸易大学2010 2011学年第2学期课程报告报告名称：从税率及税收级距看中英两国个人所得税:相同点、差异极其原因小组成员：祁秦（200806123）李霈旭（200806159）陈梦（200806158）丁研（200806051）柳向涵（200806170）成绩目录一、个人所得税税率与税收级距比较： .1、中国个人所得税税率及税收级距： .2、英国个人所得税税率及税收级距： .二、中英两国个人所得税税率及级距相同点： .三、中英两国个人所得税差异分析： .1、中英两国个人所得税税率高低不同： .2、中英两国个人所得税税率级距数目不同： .3、中英两国个人所得税税率级距差值不同： .四、中英两国个人所得税原因分析： .1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同： .2、中英两国个人所得税征管方法不同： .3、中英两国个人所得税征收历史不同： .4、中英两国个人所得税在财政收入中地位相异： .5、中英两股个人所得税对于收入调节的作用相异 .五、中国个人所得税应借鉴和改革方向 .2、扩大征税范围，发挥税收调节作用 .3、调整税率结构，实现公平税负、合理负担 .从税率及税收级距看中英两国个人所得税:相同点、差异极其原因一、个人所得税税率与税收级距比较：1、中国个人所得税税率及税收级距：（1） 工资、薪金所得，生产经营所得以及承包经营所得工资、薪金所得，生产经营所得以及承包经营所得级 数 全月应纳税所得额 （含税级距） 税率 （） 速算扣除数1 不超过元的 5 02 超过元至元的部分 10 253 超过元至元的部分 15 1254 超过元至元的部分 20 3755 超过元至元的部分 25 13756 超过元至元的部分 30 33757 超过元至元的部分 35 63758 超过元至元的部分 40 103759 超过元的部分 45 16375（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得、特许权使用费所得按次计税:每次收入不足4000 元的：应纳税额 =应纳税所得额适用税率（1-30%）= （每次收入额 800）20%（130%）每次收入4000 元以上的：应纳税额 =应纳税所得额适用税率（130% ）= 每次收入额（120%）20% （130%）（4）财产租赁所得按次计税： 每次（月）收入额不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次（月）收入额-允许扣除的项目（税费）-修缮费用（800为限）-80020% 每次收入额在4000 元以上的：应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数不超过20000 元的部分 20% 0超过20000 元50000元部分 30% 2000元超过50000 元部分 40% 7000元应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次（月）收入额-允许扣除的项目（税费）-修缮费用（800为限） （ 1-20%）20%（5）财产转让所得应纳税额=应纳税所得额适用税率= （收入总额-财产原值-合理费用）20%（6）承包经营、承租经营所得全年应纳税所得额 税率 速算扣除数不超过5000元 5% 0超过500010000元部分 10% 250超过10000 元30000元部分 20% 1250超过30000 元50000元部分 30% 4250超过50000 元部分 35% 67502、英国个人所得税税率及税收级距：（1）在英国境内支付的英国与外国公债利息所得，工薪所得，英国居民公司支付的股息红利所得：应纳税所得额 非股息储蓄所得 储蓄所得 股息所得0 to 2,440 Starting rate for savings Not available 10%Not applicable - see basic rate band0 to 37,400 Basic rate 20% 20% 10%37,401 to 150,000 Higher rate 40% 40% 32.5%Over 150,000 Additional rate 50% 50% 42.5%（2）个人宽免及宽免额：个人宽免 2010-11 tax year Income limitBasic 6,475 100,000Age 65-74 9,490 22,900Age 75 and over 9,640 22,900二、中英两国个人所得税税率及级距相同点：中英两国个人所得税税率和级距虽然差异巨大，但也有相同点。主要体现在以下几点1、中英两国为了发挥个人所得税的收入调节作用，在所得税税率设置上均采用分段差异税率；2、中英两国均设置了抵免额，对于低于宽免限额的人群不予征收个人所得税，能够使个人所得税起到充分保护低收入者的作用3、中英两国个人所得税税率在制定时均按照本国一定时间内平均收入水平为基准，充分考虑个人所得税的实际税负水平，在增加财政收入的同时，保证一定水平的个人可支配收入。三、中英两国个人所得税差异分析：1、中英两国个人所得税税率高低不同：对比中英两国个人所得税税率表可以发现，从上文所述的最新数据来看，中国个人所得税税率较英国个人所得税偏低，最高级别边际税率为45%，而英国高收入人群将面临边际50%的个人所得税税率。但考虑到英国较高的宽免金额，个人所得税实际税率水平同我国相比明显较低。2、中英两国个人所得税税率级距数目不同：中英两国个人所得税税率级距数目不同，中国个人所得税征收采用分类征税的方法，对于工资、薪金部分实行九级累进税率，对于承包经营、承租经营所得采用五级累进税率。英国个人所得税征收采用综合征税和分类征税相结合的方法，将个人所得税按照低收入、中收入、高收入分成三个档次进行征税。相比较而言，我国的个人所得税征收方法较为繁琐，项目繁多导致个人申报纳税的意识和可行性不强；英国较为简单的个人所得税设置更有利于培育纳税人主动纳税意识，操作性更强。3、中英两国个人所得税税率级距差值不同：中国个人所得税税率级距，以工资、薪金所得为例，从人民币500-20000不等，而英国个人所得税税率级距，按照最新税率，分别为37000 和113000磅，税收级距差值比我国大很多。最高税收级别同最低税收级别之间的差额，我国为100000人民币，英国为 150000英镑，相差也很大。中英两国个人所得税谁率及税收级距差异表现差异表现 中国 英国税率高低差异较低，最高税率为45%但实际税负较高较高，最高税率为50%但实际税负较低税收级距数目工资、薪金所得：九级累进税率承包经营、承租经营所得：五级累进税率低、中、高三个档次税收级距差值 ￥1500-￥20000 37000-113000税收征管水平 低 高税收征管方法 分类征收模式 综合征收同分类征税相结合四、中英两国个人所得税原因分析：1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同：因为中国目前的个税起征点是2008年设定，我们采用历史数据对中英两国个人所得税纳税人收入水平进行评估。在英国，生产力水平和人均收入水平都比较高，20的高收入占总收入的近50、 20的低收入只占总收入的 6。高低收入差距为833倍。大部分纳税人的收入减去法定扣除项目以后，还有较高的应纳税所得额，税源广泛可靠；而我国个人所得税纳税人平均收入水平较低，主要是因为我国生产力比较落后，收入分配差异大，一小部分地区和人口收入水平很高，而绝大部分人口生活水平很低，导致人均收入较低。大多数人获得的收入减去法定扣除项目后所剩无几，应纳税所得额很小。从中英两国基尼系数比较图中可以看出，在我国先行的个人所得税相对应的年份，即2008年之前，英国的基尼系数比我国要高，英国贫富差距相对较大，富人收入占居民总收入比例高，英国高收入者比低收入者收入高的倍数，显著高于我国，设置较高的税收级距有助于对高收入人群征收较高的个人所得税，保护中产阶级的收入水平、培育消费能力。相比较而言，我国基尼系数相对较低，个人所得税级距差值较小有利于对各个收入段人群征税，保证税收的稳定。中英两国基尼系数比较年份 英国 中国2000 0.383 0.2562001 0.375 0.3062002 0.390 0.3152003 0.371 0.3232004 0.374 0.3282005 0.361 0.3522、中英两国个人所得税征管方法不同：两国个人所得税征收方法不同导致级距数目不同：我国个人所得税采用的分类所得税模式的优点，一是可以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇：二是广泛采用源泉课征法，从而可以控制税源，又可以减少汇算清缴的麻烦，节省稽征费用。但是这种模式的缺点是不能反映纳税人的真正纳税能力，有失公平。而英国个人所得税采用的综合征收同分类征税相结合的模式的主要优点：一是最能体现纳税人的实际负担水平，最符合支付能力原则或量能课税的原则；二是可作为调节社会经济的“自动调节器”，有利于调节个人之间的收入差距。我国同英国征收方法不同是由于两国不同的国情导致。我国个人所得税征收历史较短，占财政收入比重较低，重要性不如增值税、消费税等流转税，税收征管方面力求简便易行。分类计征方法对于税收征管水平的要求较低，同我国税收征管发展水平向适应。英国个人所得税征管历史悠久，纳税人意识强、税收征管水平高，采用综合征收同分类征收相结合的方法可以充分发挥税收的收入作用和调节作用。0.000 0.100 0.200 0.300 0.400 0.500 2000 2001 2002 2003 2004 2005中 英 两 国 基 尼