装订线装订线姓名： 学号： 班级：广西财经学院 纳税筹划课程期末作业适用班级：考试时间：120 分钟 （闭卷） 考试课程 课程开课系：会计与审计学院题 号一二三四五六总 分核分人应得分3015102520100实得分得分评卷教师一、单项选择（每小题2分，共30分）1、按（A）进行分类，纳税筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划。A.不同筹划供给主体 B.不同性质企业C.不同筹划需求主体D.不同纳税主体2、纳税筹划的主体是（ ）。 A. 征税对象 B.计税依据 C. 纳税人 D.税务机关3、在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ）。A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。4、下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）A.汽车清洗取得的收入B.销售位于境外的不动产取得的收入C.代售货物取得的货款收入D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入5、虾列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有（ ）A搬家公司搬家服务业 B单位出租房屋 C电影放映 D电子游戏厅6、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户7、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ） 。A 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务B 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋C 家具厂销售家具并有偿送货上门D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水8、以下不免增值税的项目是（ ） 。A、向社会收购的古书B、用于集体福利的购进货物C、避孕药品和用具D、国际组织无偿援助的进口物资 9、下列属于企业所得税免税收入的是（ ）。A 利息收入 B租金收入 C 特许权使用费收入 D 国债利息收入10、 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3% B.10% C. 12% D.20%11、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。A该已纳税款当期可以全部扣除B该已纳税款当期可扣除50%C可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除D该已纳税款当期不得扣除12、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。 A 商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税 B 白酒的包装物押金无论如何核算，均在收取当期计征消费税 C 收取啤酒包装物押金逾一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 D 收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金，不再征收消费税 13、某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入600000元，支付给职工工资150000元，则本月应纳营业税额为( )(饮食业适用税率5，娱乐业适用税率20)。A.22500元 B.45000元 C.30000元 D.120000元14、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。 A.(材料成本加工费)（1消费税税率） B.(成本利润)(1-消费税税率)C.(材料成本加工费)（1消费税税率） D.(成本利润)(1消费税税率)15、税收筹划的基本特点之一是（ ）。 A 合规性 B 合理性 C 故意性D 合法性得分评卷教师二、简答题（以下两道题任选一道题进行回答，计15分）1、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。按照新一般纳税人认定管理办法规定（自2010年3月20日起执行），增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销售额在50万元以上，商业企业应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在3月20日以后连续12个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人。2、什么是混合销售行为？一般情况下对混合销售行如何进行税务处理？根据增值税暂行条例实施细则的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 除增值税暂行条例实施细则第六条的规定外，从事货物的生产，批发或者零售的企业，企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物；其他单位和和人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 混合销售的税务处理：属于应当征收增值税的，其销售额应当是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。得分评卷教师三、计算题（计10分）某企业2011年1至12月份共预缴了企业所得税700万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入9050万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为800万元；管理费用为700万元（含业务招待费80万元）；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；财政补贴收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款收到利息10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。年终结算后有关账户数字为:销售收入9000万元销售成本4500万元销售费用800万元管理费用700万元其他业务收入50万元.其他业务支出30万元营业外收入100万元营业外支出90万元坏账损失20万元增值税退税收入100万元国债利息收入200万元银行存款利息10万元,计算汇算清缴企业所得税(税率25%)实际应缴纳所得税：(9000-4500-800-700+50-30+100-90-20+100+10)*25%=780万预缴了企业所得税800万，年底应退税800-780=20万。得分评卷教师四、税收筹划分析题（第一小题15分，第2小题10分，共25分）1、某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？（已知一般纳税人税率为17%，小规模纳税人征收率为3%时，含税销售额的无差别平衡点增值率为20.05%）该企业支付购进食品价税合计:80*(1+17%)=93.6万元收取销售食品价税合计=150万元应缴纳增值税=150/(1+17%)*17%-80*17%=18.93万元利润=150/（1+17%）-80=48.2万元增值率=（150-93.6）/150=37.6%查上表发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05%（含销售额），所以称为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款缴纳。可以将企业分设为两个零售企业，各自作为独立核算单位。2、王教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬，王教授面临着两种选择：一种是企业给王教授支付授课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由王教授自己负担；另一种是企业支付王教授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。请问王教授应该选择哪一种报酬方式？方案一：王教授自负交通费、住宿费及伙食费应纳个人所得税额=50000（120）302000=10000（元），该税额由企业代扣代缴。王教授实际收到税后授课费=5000010000=40000（元）再减去授课期间王教授的费用开支10000元，则王教授实际的税后净收入为30000元。方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费个人所得税额=40000（120）3020007600（元），企业为王教授代扣代缴个人所得税。王教授实际收到税后授课费40000760032400（元）由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费等费用开支，王教授可以获得更多的税后收益。而对于企业来讲，其实际支出没有增加，反而有减少的可能。原因如下：对企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。得分评卷教师五、综合分析题（计20分）案情：（1）委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）900万元，出售数量为0.4万大箱。烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，定额税率为每箱150元（增值税暂不考虑）。 （2）委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。如前例，A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元试比较上述两种情形下A厂应缴的消费税、城建税、教育费附加以及A厂的税后利润（已知城建税、教育费附加的税率分别为7%和3%，企业所得税税率为25%）。方案一：（1）A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格=（100+75）（1-30%）=250（万元） 应缴消费税=250X30=75（万元） （2）A厂销售卷烟后，应缴消费税： 900X56-75=429（万元） （3）A厂的税后利润（所得税税率25）： （900-100-75-75-95-429）x（1-25）=94.5（万元） 方案二：A厂向B厂支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税：（100+170）（1-56）x 56=343.64（万元） （2）由于委托加工应税消费品直接对外销售时，不必再缴消费税。其税后利润计算如下： （900-100-170-343.64）x（1-25）=214.77（万元） 方案三：A厂将购人的价值100万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计175万元，售价900万元。应缴消费税=900x 56=504（万元） 税后利润=（900-100-175-504）x（1-25%）=90.75（万元） 由上计算知，在被加工材料成本相同、最终售价相同的情况下方案二缴税最少所获利润最大，故A场应选方案二。 第5页 （共5页） 纳税筹划作业