吉 林 工 商 学 院毕 业 论 文题目名称： 关于修正药业股份有限公司长春公司税收筹划实施情况的调查分析 院 系： 财税分院 专 业： 税收学 学生姓名： aaa 学 号： aaaaa 指导教师： aaa 2014 年 5 月 10 日1 毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 年 月 日关于修正药业股份有限公司长春分公司税收筹划实施情况的调查分析摘 要： 随着我国税收制度的不断改革和完善，企业已被推向了税收约束下的市场竞争环境。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效的安排税务事项，就谈不上有效的财务管理。作为纳税的主体企业，正确的认识税收筹划以及合理的运用，是当前急需解决和研究的重要课题。本文旨在研究修正药业有限责任公司长春分公司关于税收筹划的制订和实施决策的重要的意义，通过科学合理的安排经营，投资，理财活动，等一系列方式实现企业价值最大化的目标。从企业税收筹划的内涵出发，针对税收筹划的制约因素和风险可控性角度研究，并提出企业在税收筹划方面应注意的各个方面，从环境、设置、调控等方面来说明如何运用税收筹划。关键词：修正药业；税收筹划；策略 Pharmaceutical Co., Ltd., Changchun Branch amend the implementation of tax planning surveyAbstract: Along with our country reform and perfection of tax system of enterprise has been pushed the tax under the restriction of competition in the market environment. If there is no good tax planning, an enterprise cannot effectively arrange tax matters, let alone effective financial management. As the main body of tax enterprise, the correct understanding of tax planning and reasonable utilization, the current is an urgent need to solve and research important topic. Correction pharmaceutical co., LTD. Changchun branch the purpose of this paper is to research on the formulation and implementation of tax planning decision-making important significance, through the arrangement of the scientific and reasonable management, investment, and financing activities, and a series of way to achieve the goal of enterprise value maximization. Starting from the connotation of tax planning, according to the restrictive factors of tax planning and risk control perspective, and put forward the enterprise in all aspects of tax planning aspects should be paid attention to, from the aspects such as environment, set and control to illustrate how to use tax planning.Keywords:Correction Pharmaceutical; tax planning; policy 目 录一.税收筹划的概念及特点1(一)税收筹划的概念1（二）税收筹划的特点1（三）税收筹划与相关概念的区别2二.目前我国税收筹划现状2（一）我国企业税收筹划现状2（二）我国企业税收筹划现状的原因分析3（三）对我国企业税收筹划发展对策的探讨4三修正药业有限责任公司长春分公司税收筹划存在的问题5（一）存在不利于企业税收筹划发展的税收环境5（二）修正药业以“税负轻”作为企业税收筹划的目标不科学5（三）对税收筹划的风险往往估计不足使企业在税收筹划上存在风险6（四）缺乏税收筹划相关专业人才6四、针对企业税收筹划过程中存在问题提出的改进措施及对策7（一）完善税收法制，依法治税，为企业税收筹划营造有力环境7（二）为企业制定符合自身条件的税收筹划方案7（三）充分掌握和控制税收筹划的风险9（三）定期对财务人员进行税收筹划相关知识培训10参考文献11致 谢 词12吉林工商学院本科毕业论文 关于修正药业股份有限公司长春分公司税收筹划实施情况的调查分析一.税收筹划的概念及特点 (一)税收筹划的概念税收筹划是指在国家税法规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划，尽可能减轻税收负担，以获得税收利益。我们在教材中学习的税收筹划是指在纳税行为发上之前，在不违背法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，已达到少缴税或递延纳税为目标的一系列谋划活动。它也是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。我国的税收筹划又称为纳税筹划、税收策划，它是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章制度的前提下自行或通过税务专家的帮助为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，即税收筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。（二）税收筹划的特点1.合法性。税收筹划只能在法律许可的范围内进行，以不违背法律为界限，不能超越法律的规范，与偷税避税有着本质的区别。税收筹划是国家政策予以引导和鼓励的行为。2.前瞻性。税收筹划不是纳税义务发生后想尽办法减轻税负，而是在应税行为发生之前。3.风险性。纳税人在进行税务筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的税收筹划效果，并且有可能会出现付出元大于收益的可能性。当税收筹划的基本条件发生变化或者是方法选择不当，税收筹划的风险是不可避免的。4.普遍性，由于各税种在纳税人、纳税对象、纳税地点等方面的规定一般都存在一定差异。这给纳税人提供了纳税筹划的机会，同时也决定税收筹划的普遍性。 税收筹划对于我国企业来说具有重要的意义。企业通过合理的税收筹划可以降低企业纳税成本，提高企业财务管理水平，改善企业经营方式，增加企业收入和利润，同时还有助于提高企业的纳税意识和增加后续税源。（三）税收筹划与相关概念的区别税收筹划与逃税、避税最大的区别就是是合法性：税收筹划与偷税的区别：偷漏税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款是偷税。 税收筹划与避税的区别：避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对企业的经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。比如我国的一些企业为了享受外商投资企业的“两免三减半”的税收优惠，从国外请来客商，不要其投资，只借其名义，成立所谓的外商投资企业。一边享受外商的优惠，另一边进行的却是内资企业的生产和经营。显然，避税行为是违背了税法优惠政策制定时的精神和意图，是不符合政府的税收政策导向的。因此，其必然是得不到法律的保护的。 税收筹划赞同节税的概念，节税是指遵循税收法规和政策的要求，以合法的方式减少企业的税负的行为。节税是合法而且合理的行为，其合理性体现在其行为符合税收优惠政策的制定精神。 二.目前我国企业税收筹划现状（一）我国企业税收筹划现状1.纳税人对税收筹划没有一个正确的认识虽然我国正在积极营造公平的税收环境，但是由于我国的税收法制不健全，管理不到位地区经济发展不均衡，各种的税收特殊条款、优惠政策等导致纳税人采取避重就轻的手段来避税，从而少缴税节约成本，这主要是纳税人对税收筹划没有一个正确的认识。阻碍纳税人正确认识纳税筹划的原因是由于税收筹划在我国发展时间比较短，我国对税收筹划没有一个准确的定义，使人们对税收筹划的理解有较大的差异。有人认为税收筹划就是避税，就是钻税法的空子违背国家对税收的意图，是国家不允许的，所以大部分人不愿意税收筹划，害怕受到税法的处罚。在这点上人们就不愿意税收筹划害怕承担风险,还不如不用税收筹划，这种认识是完全不正确的。2.政府过多干预税收，影响税收筹划的发展有些人认为税收筹划起不到正真的作用，并且损害了国家收入，鼓励税收筹划就是鼓励企业偷逃税，成为国家发展的阻力严重影响了国家的利益。同时也担心纳税人会乱用税收优惠条例，国家的税收政策会严重受到削弱，为以后的足额税收埋下隐患。加之税务机关对这样的筹划有抵触的情绪，也为纳税人税收筹划产生了制约。现在我国税务部门不是以法规规定来完成税收任务，而是以下达的任务指标来完成任务，致使税务机关利用自己的权利对纳税人的税收筹划不支持认可，无视纳税人的权益。 3.我国企业现在普遍实施的税收筹划方案 对于我国来说税收筹划是一个比较陌生的词语，很多企业有一些筹划但是在这方面也没有国外那么成熟。主要是利用税收优惠政策、税收递延、选择合理的企业组织形式等方法进行税收筹划。 在投资者眼里税收的利益一般来源于两个方面：一个是通过政府提供的税收优惠政策取得，另一个就是通过纳税人税收方案的选择取得；我国主要的税收优惠有免税、减税、税收抵免、优惠退税亏损抵补等形式。我国企业现在经常采用一般性的减税期或免税期，列入泰国曼谷中转区实行所得税头三年、后五年减半征收，韩国马山出口加工区头五年免征、后五年减半等税收优惠政策。还有一些企业采用税收递延的方法，主要是推迟收入的确认，合理安排生产经营活动结算时间。以及尽早确认费用，凡是能直接进营业成本、期间费用和损失的不进生产