“财务公司杯”会计知识大赛模拟笔试测试题（一）答案（ 6月4日下发的答案中，由于题目组合和更改难度的原因，出现部分错误（已用红字标注，请各单位按本次下发的答案进行勘误，并及时下发到所属单位中。在此，深表歉意！）请以此版本答案为准！一、单项选择题（每小题1分，共20分）1 D【解析】借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，计入财务费用。2. D【解析】对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。3.D【解析】见集团公司管理制度规定4. D 【解析】见合并报表准则5D【解析】企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入管理费用。6C【解析】存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。可以抵扣的增值税不计入存货的成本。入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用，应该计入存货的成本。所以该批原材料的人账价值为10 000+500=l0 500(元)。7A【解析】固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的人账价值为100-50+60-15=95(万元)8A【解析】处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额75000-7500=67500(元)。 9A【解析】企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费以及符合资本化条件的开发费用，作为无形资产的实际成本。而研究过程中发生的费用则直接计入当期损益。 10C【解析】需要缴纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由委托方代收代缴的消费税应该计入加工物资成本。如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税，应该计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。11A【解析】企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入应收账款。12A【解析】根据新会计准则的规定，无法支付的应付账款应该转入营业外收入。13C【解析】盈余公积期初余额为120万元，由于当年提取盈余公积使盈余公积增加了150+100=250(万元)，由于转增资本使盈余公积减少了70万元。所以盈余公积期末余额为120+25070=300(万元)。14A【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从资本公积(股本溢价)中抵扣。无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。15B【解析】根据新准则的规定，企业的利润表分三个步骤：第一步：营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=营业利润第二步：营业利润+营业外收入一营业外支出=利润总额第三步：利润总额一所得税=净利润本题中，净利润=200-5-30=165(万元)16C【解析】企业的应纳税所得=900-10+(410-300)=1 000(万元)应交所得税=1 00033=330(万元)17B解析】“本年利润”科目在年末全部转入“利润分配”账户，结转之后，“本年利润”科目没有余额。18B【解析】选项A销售商品取得的收入计入主营业务收入；选项C销售原材料取得的收入计人其他业务收入。选项D出售交易性金融资产取得的净收益计入投资收益。选项B企业转销确实无法支付的应付账款，应该按其账面余额转入营业外收入。19C【解析】工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中，存货项目的金额=l00+70+5+150+15=340(万元)。20D【解析】产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。二、多项选择题（每小题2分，共20分）1BC【解析】选项A盈余公积减少，未分配利润增加，不影响负债项目。选项B未分配利润减少，应付股利增加，负债增加。选项C应付股利减少，银行存款减少，负债减少。选项D未分配利润减少，盈余公积增加，不影响负债项目。2ABD【解析】企业的会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况，收入、费用和利润三项会计要素反映企业的经营成果。3ABC【解析】应收账款的人账价值包括销售货物或提供劳务应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。4ABCD【解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性5 C（本题应为单选题，误列入多选，应更正之）【解析】见集团公司企业文化6BC【解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。7ABCD【解析】根据（财税2005165号规定。8ABC【解析】产品成本包括原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用。工会经费应该计入管理费用，这属于期间费用，不计人产品成本。9ACD【解析】营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)，利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出10CD【解析】选项A货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列。三、判断题（每小题1分，共10分）1【解析】企业的会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况，收入、费用和利润三项会计要素反映企业的经营成果。2【解析】对单位主要行政领导人负责。总会计师条例第三条。3【解析】长期股权投资成本法下，投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业确认的投资收益应该是被投资企业接受投资后产生的利润的分配额。超过部分不应该确认收益，应该冲减长期股权投资的成本。4【解析】参见营业税暂行条例第二条。5【解析】参见基本准则的规定。6【解析】资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。7【解析】企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计时，应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定确认劳务收入的金额。89【解析】利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，那么不存在记账错误的情况下，两者是相等的。10四、计算题（每小题10，共30分）1【答案】甲公司换入的原材料流动性相对较强，换入资产与换出资产产生现金流量的时间相差较大，所以该交易具有商业实质。甲公司换入原材料的入账价值总额换出汽车的公允价值+支付的相关税费收到的补价可以抵扣的增值税进项税额160000+031300（40000+70000）17110000（元）2【答案】 (1)2007年该项目的完成程度=126/3600.352008年该项目的完成程度=315/3600.875(2)2007年该项目的收入=40035%140（万元）2007年该项目的费用=36035%=126（万元）2008年该项目的收入=40087.5%-140=210（万元）2008年该项目的费用=36087.5%-126=189（万元）3【答案】 “应收账款”项目=18000+120004000=26000(万元)“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。五、综合题(共20分)【答案】（1） 编制相关的会计分录借：银行存款23.4贷：预收账款23.4借：预收账款4.68贷：主营业务收入4应交税费-应交增值税（销项税额） 0.68借：主营业务成本3.4贷：库存商品3.4借：委托代销商品3.6贷：库存商品3.6借：银行存款2.8销售费用0.13贷：主营业务收入 2.5应交税费-应交增值税（销项税额）0.43借：主营业务成本 1.8贷：委托代销商品 1.8借：银行存款 1贷：预收账款 1借：劳务成本 1.2贷：应付职工薪酬1.2借：银行存款 35贷：预收账款35借：生产成本15贷：应付职工薪酬5原材料 10和均未符合确认收入的条件，所以没有确认收入，也就不能结转成本。 借：应收票据117贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80借：银行存款50贷：主营业务收入 42.74应交税费-应交增值税（销项税额）7.26协议规定支付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳务对方应承担的相关税费就包含在劳务款中，因此这个劳务款属于含税收入。借：劳务成本10.4贷：应付职工薪酬10.4本题中说明的是协议，同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本题的计算中直接用了生产成本核算。借：主营业务成本10.4贷：劳务成本10.4借：主营业务收入6应交税费-应交增值税（销项税额） 1.02贷：应收账款-甲公司 7.02在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以前年度损益调整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接冲减退回当月的销售收入和成本，本题中是9月份发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。借：库存商品