2011年度企业所得税 年度申报表审核要点 2012年 1月 申报表的类型 1、企业所得税预缴申报表 （ 2011年 64号 76号公告 .doc，申报 2012年税款时启用，征管系统已更新、新的预缴电子表和网上申报表单 2月 5日前全省发放更新 略 ） 2、企业所得税年度申报表 （ 2011年度汇算用旧报表，包括核定征收，重点是 2011年度企业所得税年度申报表审核要点 .DOC） 3、关联企业申报表 （ 合地税函 2011 247号 略 ） 4、清算所得申报表 （注销、重组的，先汇算、再清算、后分配； 财税 2009 60号 ，表样在 国税函 2009 388号 ， 略 省局、市局准备细化办法和嵌入软件管理） 5、减免备案、审批、认定事项 （ 合地税 2010 32号文 、时间新要求在 合地税函 2012 6号 .DOC） 年度汇算申报表的下载 合肥市地方税务局外网网站http:/61.191.29.222/hefei/index.htm 下载中心 2011年 3月 16日上传的文件 年度汇算申报表的下载 点击下载、保存、解压后 ,有四个文件 20110309版电子表 填表说明 程序使用说明 电子表更新说明 。 20110309版电子表 与之前的申报电子表相比，主要解决了小型微利企业享受 10%税率时，减免税填写问题。 电子表的使用前提 企业要安装 Microsoft Office组件中的EXCEL2000及以上版本才可以使用本程序。 启用宏 先打开一个空白的 EXCEL程序，在 “ 菜单 -工具 -宏 -安全性 ” 打宏安全性的设置，选择中或低才能正常使用本程序 电子表的使用前提 电子表的使用前提 打开电子表，请选择 “ 启用宏 ” 电子表导入 电子表负责数据的逻辑审核，税收管理员对案头资料进行符合性审核，导入 AHTAX2009-申报征收 -2008年版申报表录入和修改 ，再提取待征数据在大厅开票缴纳。 因网上申报的企业所得税年度申报直填表单未经测试，所以 不提倡在网上申报汇缴税款。 为确保汇缴申报质量，请纳税人携带填好的电子表及纸质申报表到主管税务机关上门申报。 电子表审核要点： 封面 电子表的封面选项，要和“ AHTAX2009-税务登记 -基本情况表 -企业所得税信息 ” 完全一致，否则无论征管系统，还是网上申报系统，都不能成功导入电子表。 封面选项一旦修改，电子表数据将全部删除！所以纳税人填写封面选项前，要和税收管理员联系，确定相关选项。 电子表审核要点：封面 所属年度：选择 2011，不可手工填写 (年度改变 ,数据清空 ) 申报类型：选择年度申报 税务登记号： 15-25位 （注意不是微机编码） 纳税人名称：全称 微机编码： 15位 （ 01010000+7位编码） 申报所属期： 起始月份一般为 2011年 1月 1日，新开业的要与登记表填写的开业日期所在月一致，否则导入数据不接受。结束日期为 2011年 12月 31日。 填表日期：自动生成 电子表审核要点：封面 征收方式： 选择查帐征收、核定征收 （仅指定期定率征收，定期定额征收不汇算） 疑难问题： 餐饮企业兼营住宿业的，如果餐饮是核定、住宿为查账，申报表填写有两种方式。 1、一套登记资料录入两次，取得两个微机编码，餐饮住宿各用一个编码进行企业所得税年度申报； 2、一套登记资料录入一次，取得一个微机编码，按查账征收企业进行年度申报，其餐饮成本按应税所得率倒推填写。 以上两种方式都可以。 因涉税通软件一个微机编码只识别一次申报，所以一个微机编码，不能既作为查账征收企业申报，又作为核定征收企业申报。 电子表审核要点：封面 机构情况： 一般企业、跨省总机构、跨市县总机构。 分支机构不进行汇算清缴。 视同独立纳税人对待的分支机构、项目部等机构、组织仍要进行汇算清缴。 转发国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（皖地税函 2010 108号） 对外来建筑施工单位 以总机构名义 进行建筑施工的非法人分支机构，无法提供有效证据证明二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。（发文日： 2010年 3月 11日） 转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征 收管理问题的通知（皖国税发 2010129号） 跨市、县经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的 外出经营活动税收管理证明 ，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办； 不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。 同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。 对外来建筑施工单位以总机构名义进行建筑施工的非法人分支机构，无法提供有效证据证明二级及其以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 省内跨市、县经营建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨市、县经营项目部就地预缴税款的完税证明。 （发文日：2010年 6月 23日） 电子表审核要点：封面 选择总机构汇缴的，注意： 1、征收方式应为 “ 查账征收 ” 2、年度申报表主表的 “ 利润总额 ” 应与年度最后一期预缴申报表 “ 利润总额 ” 一致 3、务必在 “ AHTAX2009-申报征收 -日常申报 -08版企业所得税申报表录入和修改 ” 中 录入 2011年 4季度或 12月的申报表附表 汇总纳税分支机构分配表 ，因为涉税通接口文件中分支机构信息和数据取自年度最后一期的预缴申报表。 电子表审核要点：封面 企业类型：普通企业、金融企业、事业单位等等 注意： 小额贷款公司属于金融企业。 最直接的依据是： 关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函 2009377号） .doc（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 电子表审核要点：封面 境外所得抵扣情况： 分国不分项、定率抵免和无 启用新会计准则企业： 据实选择 其他注意事项： 1、 AHTAX2009税务登记表的 “ 注册类型 ” 为 “ 私营独资企业 ” 和 “ 私营合伙企业 ” ，其 企业所得税税种鉴定应删除，企业所得税年度申报不予受理 。 2、有限责任公司注册资本最低限额为 3万元， “ 注册资本 ” 低于 30000元的 ，请在 “ 修改税务登记表 ” 中修改 “ 注册资本 ” 数据，录入时金额单位默认为“ 元 ” ，不需要录入任何汉字，以前录入汉字 “ 万元 ”的，请一并修改。 A表的审核要点：主表 填写顺序：附表 1,附表 2,附表 4,附表 5,附表 6,附表 7,附表 8,附表 9,附表 10,附表 11,附表 3,主表 审核顺序：从主表开始 1、收入为负数的，查看附表 1，询问原因 2、成本大于收入的，查看附表 1和附表 2的对应关系，是否存在有成本无收入的现象。 3、营业税金和附加，除增值税户和房地产业外，和收入都有一定的比例关系。 A表的审核要点：主表 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 （国税函 2008 828号） 视同销售价格确认： 属于企业自制的资产，应按企业 同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按 购入时的价格 确定销售收入。 比如，某企业购入商品房一套，购入价格 100万元，3年后市场公允价值为 300万元，该企业将其用于职工福利、分配等？收入 100、 300？ 国税函 2010148号明确 “ 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 ” A表的审核要点：主表 关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告 2010年第 19号） 一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外， 均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 二、本公告自发布之日起 30日后施行。 2008年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分 5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。（ 公告日：2010年 10月 27日） A表的审核要点：主表 4、三项费用比较大的，造成亏损的，查看附表 3的工资支出和利息支出、以及附表 9的折旧摊销支出，是否占较大比重？如果比重比较小，询问企业主要的费用支出有哪些？ 注意新政策的运用： 国家税务总局 2011年 34号公告 .doc A表的审核要点：主表 4、 国家税务总局 2011年 34号公告 .doc （ 1）关于金融企业同期同类贷款利率确定问题： 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 (国税函 2009.777号） 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供 “ 金融企业的同期同类贷款利率情况说明 ” ，以证明其利息支出的合理性。 （其他略，看原文执行） 注意：向非金融企业借款支付利息，在申报时应提供 “ 证明 ” ，作为汇缴附件。 注意：向小贷公司支付基准贷款利率 4倍以内的利息，是向金融企业借款，准予全额扣除。 A表的审核要点：主表 4、 国家税务总局 2011年 34号公告 .doc （ 1）本省任何一家金融企业 “ 同期同类贷款利率 ” ：既可以是金融企业 公布 的同期同类平均利率，也可以是金融企业对 某些 企业提供的实际贷款利率。 “ 金融企业公布的同期同类平均利率 ” 应该是指 金融企业以公告形式发布的正式文件。 “ 金融企业对某些企业提供的实际贷款利率 ” 中的 某些 ，是指这些样本必须具有代表性，避免引用个别极端样本（利率偏低或偏高）而产生的不合理现象。 A表的审核要点：主表 4、 国家税务总局 2011年 34号公告 .doc （ 2） 关于企业员工服饰费用支出扣除问题：企业根据其工作性质和特点，由 企业统一制作 并 要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据 实施条例 第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 A表的审核要点：主表 4、 国家税务总局 2011年 34号公告 .doc （ 3）关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 （涉及少，略） （ 4 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭 （ 5）本公告自 2011年 7月 1日起施行。本