第一章 总论,第一节 会计概述 第二节 会计基本假设和会计记账基础 第三节 会计信息的质量要求 第四节 会计要素和会计等式 第五节 会计核算的具体内容与一般要求,本章要点： 会计的概念；会计的基本职能；财务报告的目标；会计假设与记账基础；会计信息质量要求；会计等式；财务报告的构成；会计核算的具体内容与一般要求。,一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 可以从以下几方面来理解： 1）会计是一项经济管理活动，属于管理范畴 2）其对象是特定单位的经济活动 3）会计的基本职能是核算和监督 4）会计以货币为主要计量单位，但货币并不是唯一的计量单位,第一节 会计概述,一个小问题-中山大学国家级精品课网站,水泊梁山的财务总监是谁？ 掌管钱粮总头领两员： 梁山上与会计有关的职位 除了高层外，还有其他一些职位： 掌管监造诸事头领一十六员，其中， 定功赏罚军政司一员： 考算钱粮支出纳入一员： 梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”； 为什么他们需要设会计岗位？,一个小问题（续）,对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题： 会计为什么而存在？ 会计对这个社会为什么是不可或缺的？ 会计的独特价值是什么？,会计的价值：从何谈起？,会计的价值是什么？ 所有单位（大到国家，小到家庭），都需要会计； 会计具有什么其他行业所不能替代的价值？ 会计会不会消亡？ 全国一千多万会计人员失业？ 对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮”甩出去； 想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！,关于企业,教科书关于企业理论； 亚当斯密：分工与效率； 科斯：节省交易成本； 一系列契约的联结； 代理问题与代理成本； ， 企业最核心的因素： 人； “如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。”（安德鲁卡内基）,关于企业,企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着： 一群“心怀鬼胎”的人凑在 一条船上； 如果说企业可以比作一条船的话； 这些人为什么要上“船”？ 比较理想的状况：企业与员工共同成长； 比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上； 最差的状况：员工以企业利益为代价； 企业：一群自利经济人的联合体；,关于企业,这条船有多牢固？ 既然每个人都是为了自我 利益最大化而来，那么， 他们是否会坚持在这条船上？ 显然不会。 当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船； 甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船； 企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体,关于企业,正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体； 信任才是一个问题； 自利且聪明的经济人如何信任他人？ 自利且聪明的经济人如何取信于人？ 没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？,从企业看会计的价值,企业如何维系信任？ 用人； 皇权为什么要世袭？ 家族企业为什么大行其道？ 晋商票号是如何实现控制的？ 用物； 风险抵押承包； 李东生用自家房子作抵押； 现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来； ，,从企业看会计的价值,任何一种方法，都有其相应的成本效益比； 会计：一种低成本的信任机制； 会计的价值：维系自利经济人相互信任的、成本有效的手段；,会计学科的发展,既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期； 早期人类的“结绳记事”、“刻木记事”：就是与信任有关； 作为一门应用学科，会计又是不断发展的； 影响并决定会计发展的因素很多； 经济发展的影响程度最高；,会计学科的发展,会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法； 数字 + 组织的控制手段； 复式簿记：科学的会计方法； 产生于14、15世纪意大利的银行业； 适应相对复杂的银行业和商业活动的需要； 逐渐演变成今天的财务会计； 特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则；,会计学科的发展(续),背景阅读资料 中世纪晚期欧洲经济社会史，（美）汤普逊著，徐家玲等译，商务印书馆，1996年； 马可波罗时代申友良著，中国社会科学出版社2001年； 通过阅读这两本书，了解当时欧洲的教会、十字军东征、意大利商业繁荣、意大利银行业、复式簿记等之间的内在关联性；同时，关注中国当时的经济、政治与社会等特征；,课外思考题,按照目前会计史学家的研究，复式簿记最初产生于意大利银行业；我国明清时期的山西“票号”与当时意大利银行业类似。但现有的史料并没有发现山西票号曾经使用过完整的复式簿记方法。 请自行查阅相关资料，并思考两个问题： 究竟我国的票号是否“发明”了复式簿记方法？ 如果没有，那么，我国当时的票号究竟是采用什么方式进行控制？,会计学科的发展,工业革命与现代化大生产模式的出现； 改变了企业的盈利模式； 不再是低买高卖的方式； 确定成本更加复杂：成本会计得以产生； 当企业面对的经营环境更加复杂、多变； 对决策的要求也就更高； 企业规模增大后，决策失误的成本也就加大； 管理会计应运而生；,会计学科的发展,经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场； 资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题： 资本筹措、运用问题； 信任危机问题； 关于资本筹措与运用； 资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别很大； 同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企业的意义也有决定性影响； 财务管理学科因此出现； 实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连；,会计学科的发展,关于信任危机问题 资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散； 众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者； 管理者提供的会计数据： 想想管理者也是REMM； “叫我如何相信他”！ 审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层； 审计的价值：多一层保护；,会计师事务所,企业,提供财务报表,外部信息使用者,财务会计,审计,财务管理,管理会计,会计学科的发展,未来经济的发展，会对会计提供新的挑战，当然，也带来新的机会； 全球经济一体化：对会计的冲击； 金融创新与结算模式的变革：对会计的可能影响； 计算机应用的普及与高智能化：对会计定期报告模式的影响； 互联网时代：对会计的挑战； ， 会计学科的边界： 既可能不断扩张，也可能日渐收缩；,会计学科的发展,关注SOX法案对会计学科的影响 2001年12月，安然公司申请破产保护； 2002年6月，世界通信报告了巨额的假帐问题； 2002年7月1日，美国执行新的法律：Sarbanes-Oxley Act of 2002； 这是一份针对会计界的法律； 对会计界的可能影响？ 对会计学科发展的可能影响？,会计工作的边界,从企业来看，我们有不少与会计有关的部门，如： 财务部； 会计部； ， 同样，我们也有不少相关岗位，比如： 财务总监：目前相对较时髦的称号； 财务经理； 总会计师； 究竟哪些是会计工作？哪些不是会计工作？ 未来经济发展，对会计工作又有什么新的要求？,会计工作的活动半径： 更多地取决于你的能力； 能力越高，活动半径相应越大； 未来经济的发展，对会计工作的要求当然也在不断变化； 如何才能“以不变应万变”？ 打通任督二脉，提高自身的武功！,对我们的启示,无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在学习过程中都要抱着一个开放的心态学习； 学无止境的两层解释 专业知识的深度是无止境的； 相关知识的广度同样是无止境的； 问题的关键：我们是否真正学到、理解、掌握并能自如应用！,（一）会计核算 会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供和会计信息。 会计核算是会计的首要职能。,二、会计的基本职能：会计核算和会计监督,1）以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动。 会计核算以货币量度为主，以实物量度及劳动量度为辅，从数量上综合核算各单位的经济活动状况。,会计核算的基本特点：,完整性是指对所有的会计对象都要进行确认、计量、记录和报告，不能有遗漏。 连续性指会计对象的确认、计量、记录、报告要连续进行，不能有中断。 系统性指应采用科学的核算方法对会计信息进行加工，保证所提供的会计数据能够成为一个有机整体，从而可以揭示客观经济活动的规律性。,2)会计核算具有完整性、连续性和系统性。,1）确认：是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。 2）计量：是指以货币为单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。 3）记录：是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的活动。 4）报告：是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。,会计核算四个环节：,会计核算的具体方法,设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表,会计核算方法的基本运作程序,根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记凭证，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，并根据账簿资料编制会计报表。,会计循环的基本步骤,（二）会计监督,会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。 会计监督是通过预测、决策、控制、分析、考核等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。,其特点如下：,1)主要通过价值指标进行。 2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督。 3）监督依据包括合法性和合理性两方面。,三、财务报告目标,财务报告目标也称会计目标，是指在一定的社会经济环境下，会计工作所要达到的境地或标准。 财务报告目标包括总目标、基本目标等不同层次。,根据我国2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托委托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出会计决策。,（一）向财务报告使用者提供会计信息 （二）反映企业管理层受托责任履行情况,四、会计的对象,（一）会计对象的一般含义 会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。 （二）企业会计的对象 企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个环节。,1.资金的投入 资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。,2.资金的循环与周转 企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的循环与周转。 资金的循环与周转又分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。,3.资金的退出 企业在生产经营过程中，为社会创造了一部分新价值，因此，企业收回货币资金一般要大于投入的资金，这部份增加额就是企业的利润。,会计核算的基本假设是企业确认、计量、报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境所作的合理设定。,（一）会计主体对会计核算空间范围所作的限定 （二）持续经营对会计核算时间无限性的规定 （三）会计分期对会计核算时间有限性的规定 （四）货币计价对会计核算计量单位的规定 以货币作为主要的计量单位（记帐本位币），假定币值是稳定的,第二节会计基本假设和会计记账基础,一、会计核算的基本假设,会计主体,一、定义 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 二、要点 （一）将会计主体的交易与事项和其他会计主体的交易与事项区分开来。 （二）将会计主体的交易与事项和会计主体所有者的交易与事项区分开来。,会计主体,会计主体,会计主体不同于法律主体。,法律主体包括：公民、国家机关、法人、企业事业单位、各种社会组织和社会团体、国家,持续经营,又称营业继续性假设，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 也即企业将按原定的用