第一节 库存现金,第二章 货币资金,第二节 银行存款,第三节 其他货币资金,【教学重点】货币资金的管理和会计核算， 尤其是银行存款的会计核算； 【教学难点】银行结算方式的适用范围、 结算程序及账务处理。,一、货币资金的概念和内容,想一想,同学们家里的货币资产分成几部分？ 有没有其他货币资金？,第一节 库存现金,一、现金收支规定 二、现金总分类账核算 三、现金明细分类账核算 四、现金清查及其核算,案例分析,黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。 一个月末，当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。,主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。 随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账。,主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？ 这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。 事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,(一)现金的收支规定,现金管理暂行条例。,八个方面(教材10页)，可以概括为：,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,(二)库存现金限额,控制支付，保证安全，便于管理。,www.themegallery.com,现金管理要求,出纳岗位实务,现金库存限额管理,www.themegallery.com,现金管理要求,出纳岗位实务,【学中做】 北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）预计每年现金支付职工薪酬36000元，零星采购支出9000元，其他现金支出18000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。 （1）请分别计算各项目限额 零星职工薪酬需用现金； 零星材料采购需用现金； 其他支出需用现金。,www.themegallery.com,现金管理要求,出纳岗位实务,（2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：中环公司无上级主管部门）。,www.themegallery.com,现金管理要求,出纳岗位实务,徐俊 主编,（3）银行审批 刘浩将申请书送交银行审查，开户行经过审查、核定和综合评定后，在申请书上填写批准数。（假定申请额全额审批）。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,(三)日常收支管理,遵循各项现 金结算纪律（六不准）,“坐支”现金,出纳是对现金 账款的日清核对,特殊情况，报经开户银行批准,一般不允许,1不得挪用、私借 2不能谎报用途套取现金 3不得“白条”抵库 4不得代替他人存支现金 5不得私设“小金库” 6不得公款私存,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类账核算,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类账核算,必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。,想一想 为什么现金总账不能由出纳登记？,现金与银行存款之间的业务,将现金送存银行,从银行提取现金,只编制 付款凭证,现金付款凭证,银行存款付款凭证,（一）、现金收入的核算,核算内容,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)现金收入的核算,借：库存现金 贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）,例 21 岭南机床厂200X年5月份现金总账月初余额 3 000元，当月发生如下现金业务：,1、5日，从开户银行提取现金50 000元备发工资。,借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000,2、8日，厂部王力上月出差借款5 000元，现报销车票、住宿费等差旅费用4 700元，剩余现金300元交回。,借：库存现金 300 管理费用 4 700 贷：其他应收款王力 5 000,3、28日，收到出租包装物租金600元现金。,借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600,第一节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(二)现金支出的核算,借：有关科目（银行存款、应付职工薪酬等科目） 贷：库存现金,4、6日，以现金发放职工工资45 000元。,借：应付职工薪酬 45 000 贷：库存现金 45 000,5、20日，厂部刘江出差借款4 000元，以现金付讫。,借：其他应收款刘江 4 000 贷：库存现金 4 000,6、28日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的账簿等到办公用品费150元，以现金付讫。,借：管理费用 150 贷：库存现金 150,7、28日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。,借：管理费用 800 贷：库存现金 800,8、29日，填写“现金送款单”，将超库存现金定额的现金650元送存开户银行。,借：银行存款 650 贷：库存现金 650,例 22 采用“科目汇总表”形式,50 900, 50 000, 45 000, 300, 600, 4 000, 150, 800, 650,50 600,期初余额：3 000,3 300,表 21 现金总分类账,200X年,月,日,凭证编号,摘 要,借方,贷 方,借或贷,余 额,5,1,上月结余,借,3 000,31,略,汇总本月发生额,50900,50600,借,3 300,与日记账核对无误,课堂练习:,1、企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。,2、企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。,3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。,4、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。,4、借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金 8,600,3、借：管理费用 650 贷：库存现金 650,1、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500,2、借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额） 136,第二节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(二)序时核算,三栏式,第二节 库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(二)序时核算,出纳员,按时间先后顺序逐日逐笔,现金收款凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金减少,现金增加,+,本日收入,-,本日支出,=,本日余额,账面余额,库存现金,每日核对,“日清月结”,现金日记账,现金总账,每月核对,“对账”,上日余额,表 22 现金日记账,5,1,上月结余,借,3 000,5,银付1,提现备发工资,50 000,借,53 000,本日合计,50 000,借,53 000,6,现付1,发放工资,45 000,借,8 000,8,现收1,王力交回差旅费余款,300,借,8 300,20,现付2,刘江出差借款,4 000,借,4 300,28,现收2,收取包装物租金,600,借,4 900,28,现付3,财会办公用品费,150,借,4 750,28,现付4,支付课酬谢,800,借,3 950,28,本日合计,600,950,借,与总账核对无误,3 950,29,现付5,送存现金,650,借,3 300,31,本月合计,50 900,50 600,借,3 300,第二节 库存现金,四、库存现金的清查,(一)清查目的,(二)清查形式和内容,内容教材第14页。,实地盘点法,确定,库存现金的实存数,“现金盘点报告单”,现金日记账的账面数,核对,编制,要点：,出纳员在清查时必须在场,盘点人,出纳员,内容：,有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存现金以及账款是否相符等。,调账的依据,签章,第二节 库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,通过“待处理财产损溢”账户核算,其结构为： 借方 “待处理财产损溢” 贷方 （1）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数 （2）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的 盘亏数和毁损数 余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理 盘亏数和毁损数 盘盈数,“待处理财产损溢”账户 该账户是一个双重性质的账户。下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。,第二节 库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,发现时：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款(应退少付、多收) 营业外收入(无法查明原因的溢余款),查明原因、审批后：,第二节 库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,现金盘盈,例 2-4 南方机床厂200X年5月30日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额3 300元。清查结果如表2-3,借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50,批准转作企业收益处理,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50,第二节 库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,发现时：,借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,查明原因、审批后：,第二节 库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,现金盘亏,例 2-5 南方机床厂200X年5月30日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额3 300元。清查结果如表2-5,属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250 贷：库存现金 250,借：其他应收款 250 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250,思考一下我们今天都 学习了哪些内容？,结束语,小结,库存现金清查,形式,出纳日常清查,主要形式,清查小组清查,定期,不定期,内容：账实是否相符；是否违规管理,方法,实地盘点法，账实核对,清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”,清查结果的处理,违规管理的现金,及时予以纠正,账实不符的现金,查因前,计入“待处理财产损益”,报批后,现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“,现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用,【课后作业】 课本第38页 习题一,下次课再见,习题一 练习现金的核算,一、资料 广州岭南机械厂5月5日现金结存2 000元，6日发生现金收付业务如下： 1、开出现金支票，向银行提取现金45 600元，备用及发放工资。2、以现金发放本月份职工工资45 00元。 3、厂部人事部购买办公用品256元，以现金支付。 4、副厂长刘志成开会回来报销差旅费1 300元，原借支1 500元，余款200元现金交回给出纳。