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(一)根据经济业务编制会计分录(30分) 基础知识:第二章 第二节 六大要素含义及会计等式 第三章 第一节的会计科目表 第三节 借贷记帐法 注意:要掌握会计分录,必须掌握以上基础知识。 会计分录记帐原则:“有借必有贷,借贷必相等” 记帐原理:资产类账户和费用类账户的增加记在借方,减少记在贷方 负债、所有者权益、收入类账户增加记在贷方,减少记在借方 登记增加的方向也是余额的方向(收入、费用没有余额) 会计分录登记方法: 第一步:确定会计科目 第二步:确定科目性质 第三步:确定增减情况 第四步:确定借贷方向 第五步:确定金额 例如:接受某公司投入货币资金100万,款项存入银行,还有一项技术,价值200万。 分析:存入银行银行存款 一项技术无形资产 接受投资实收资本 银行存款、无形资产增加,且属于资产类帐户借方 实收资本增加,且属于所有者权益类账户贷方 银行存款100万,无形资产200万。根据“有借必有贷,借贷必相等”记帐原则,可知实收资本金额300万 会计分录:借:银行存款 1000 000 无形资产 2000 000 贷:实收资本 3000 000 注意会计分录的书写格式。考试时,会计分录请勿涂改! 一.筹资过程 1.接受*投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产 贷:实收资本 注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账. 2.资本公积核算 资本公积转增资本金 借:资本公积 贷:实收资本 接受捐赠计入资本公积 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷:资本公积 3.借款核算 取得借款 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款 偿还借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款 二.供应过程 1.采购原材料 借:材料采购A材料 (价款+各种税费-除了增值税) B材料 应交税费应交增值税(进项税额) (价款*17%) 贷:银行存款/应付账款 材料入库 借:原材料A材料 B材料 贷:材料采购A材料 B材料 注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配) 2.购入固定资产 借:固定资产 (价款+各种税费) 贷:银行存款 3.采购员差旅费 预借: 借:其他应收款某人 贷:库存现金 报销: (1)收到退回多余款 借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款某人 (2)支付不足款项 借:管理费用 贷:其他应收款某人 库存现金 三.生产过程(料 工 费) 1.领用原材料 借:生产成本产品 (产品生产耗用数) 制造费用 (车间一般耗用数) 管理费用 (管理部门耗用数) 销售费用 (营业部门领用) 应付福利费 (福利部门领用) 贷:原材料材料 (发出材料总数) 2.工资核算(1)分配工资时: 借:生产成本产品 (生产工人工资) 制造费用 (车间一般性工人及车间管理人员工资) 管理费用 (行管人员工资) 销售费用 (销售部门人员工资) 应付福利费 (福利部门人员工资) 贷:应付职工薪酬工资 (工资总额) (2)提取库存现金: 借:库存现金 贷:银行存款 (3)发放工资: 借:应付职工薪酬工资 贷:库存现金 3.福利费核算 (1)按规定提取时:应提取数 = 工资总额 14% 借:生产成本产品 (生产工人的) 制造费用 (车间一般性工人及管理人员的) 管理费用 (行政管理和福利部门的) 销售费用 (销售部门人员的) 贷:应付职工薪酬福利费 (合计) (2)支付福利费时: 借:应付职工薪酬福利费 贷:库存现金/银行存款 4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况) 折旧费:借:制造费用 (车间的) 管理费用 (管理部门的) 贷:累计折旧 修理费: 借:制造费用 (车间的) 管理费用 (管理部门的) 贷:银行存款/库存现金/原材料 企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时: 借:制造费用 (车间的) 管理费用 (管理部门的) 销售费用 (销售部门的) 贷:银行存款、库存现金 等 制造费用归集与分配 (1)一种产品 借:生产成本甲产品 贷:制造费用 (2 )两种以上产品(按工人工资或工时等分配) 借:生产成本甲产品 乙产品 贷:制造费用 5、完工产品成本的计算: 借:库存商品商品 贷:生产成本商品 6.期末账项核算(月底计提或摊销) 预收款项 预收货款预收帐款 预收租金 其他应付款 预付款项 预付货款 预付账款 预付报刊杂志费等直接计入相关费用 其他应付款核算 3.1 预收半年租金(包括这个月)3000 3.1 预收 借:银行存款 3000 贷:其他应付款3000 3月底 借:其他应付款 500 贷:其他业务收入500 支付本季度短期借款利息900 借:财务费用 900 贷:银行存款 900 四、销售过程的核算: (一)产品销售的核算: 1销售产品,取得收入时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 2支付广告费、展销费、送货运费时 借:销售费用 贷:银行存款/库存现金等 3.营业税金及附加核算 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 城建税=(增值税+营业税+消费税)7 %(或5 %、1%) 教育费附加 =(增值税 +营业税 +消费税)3 % (二)其他业务收支的核算: 1出售材料业务: (1)取得收入时:借:银行存款等 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) (2)结转材料成本时: 借:其他业务成本 贷:原材料材料 (3)计算各种税金时: (同销售商品发生的税金) 五、利润的形成与分配 1.营业外收支的核算 (1)取得营业外收入 借:银行存款(等) 贷:营业外收入 (2)发生营业外支出 借:营业外支出 贷:银行存款(等) 2、将损益类账户的余额转入本年利润 将收入类账户转入本年利润 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:本年利润 将费用类账户转入本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 3、所得税的核算 计算所得税 借:所得税费用 (利润总额*25%) 贷:应交税费应交所得税 结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润) 上交所得税 借:应交税费应交所得税 贷:银行存款 4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润) 提取盈余公积 借:利润分配提取盈余公积 贷:盈余公积 分配股利 借:利润分配 应付股利 贷:应付股利 5、年终转帐: (1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” : 借:本年利润 贷:利润分配未分配利润 (2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润 借:利润分配未分配利润 贷:利润分配提取盈余公积 应付股利 六、财产清查核算 1.固定资产清查 (1)盘盈 借:固定资产 贷:累计折旧 以前年度损益调整 (2)盘亏 批准前 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 批准后 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 2.原材料清查 (1)盘盈 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 (2)盘亏 批准前: 借:待处理财产损溢 贷:原材料 批准后 借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款) 管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等) 销售费用 营业外支出 贷:待处理财产损溢 2
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