财 务 报 告 分 析,王 琼,第一章 财务报告分析概述,第一节 财务报告分析的意义 第二节财务报告分析的主体与内容 第三节财务报告分析的依据和标准 第四节财务报告分析程序与方法,第一节 财务报告分析的意义,一、财务报告分析的含义 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报告分析是以财务报告和其他相关资料为依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标进行分析与评价，为财务报表分析主体的决策提供依据。,基本职能： 将大量的数据报表转化为特定决策有用的信息，减少决策不确定想。,二、财务报告分析的意义,1.促使资源有效配置 2.提高企业经营管理水平 3.正确评价企业过去、反映企业现状、预测企业未来,第二节 财务报告分析的主体与内容,一、财务报告分析的主体,投资者,债权人,经营者,政府经济管理机构,中介机构及其他有关人员,不同的报表使用者进行财务分析的侧重点不同： 投资者（股东）主要关心公司盈利能力； 债权人主要关心公司的短期或长期偿债能力; 政府了解公司纳税情况，遵守法规和市场秩序情况； 公司管理者应该关心所有问题。,(二)财务报告分析的内容,筹资活动,投资活动,经营活动,财务活动效率,第三节 财务报告分析的依据,（一）财务报表 1.资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、负债和所有者权益进行适当排列而成,资产负债表的结构,资产： 负债与权益： 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 投入资本 无形资产 资本公积金 其他长期资产 盈余公积金 留存收益,通过“资产”可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料。 通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能力。 通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况。 通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势。,2.利润表 损益表又叫利润表，是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态报表。 收入-成本费用=利润。 通过损益表，可以： 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。,3.现金流量表 现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 运用情况； 可按照现金流量的分类，分别反映: 经营活动的现金流量; 投资活动的现金流量; 筹资活动的现金流量.用来预测企业未来现金流量。,4.所有者权益变动表 反映企业构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。 5.会计报表附注,（二）其他报告资料 （三）审计报告 （四）非财务信息 （五）企业的外部环境,第三节 财务报告分析的程序及方法,（一）财务报告分析的程序 明确目标 确定范围收集资料确定标准选择方法作出结论,（二）财务报告分析的方法 1.比较分析方法 2.比率分析方法 3.趋势分析法 4.因素分析法,