货币资金审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1、 2、 二 1 2 3 三 损失认定的证据审核 现金的损失认定： A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件： 1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。 银行存款损失认定 未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对 不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。 货币资金科目的审阅 银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。 会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。 ” 获取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。 必要时适当增加审计程序 项目经理复核意见： 短期投资程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 二 获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。 检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 短期投资跌价准备审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-2 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：短期投资跌价准备确认的恰当性； 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 二 损失认定的证据审核 获取短期投资跌价明细表，复核加计数。 审核短期投资期末市价确认依据的恰当性。 复核期末短期投资成本与市价孰低计提跌价准备的正确性 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收票据审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A3 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 3 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收票据科目的审阅 获取应收票据明细表，与明细账、总账、报表数核对相符。 盘点库存应收票据并与明细表核对。 查阅应收票据备查薄，核实是否有背书、贴现及逾期票据。必要时，对部分 应收票据函证，以核实其存在性。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收帐款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A4 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一、 1 2 3 4 二 1 2 2 三 损失认定的证据审核 债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认 定的证据审核： A、 法院的破产公告和破产清算的清偿文件； B、 工商部门的注销、吊销证明； C、 政府部门有关行政决定文件。 债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核： A、 应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明 B、 无法准确判断已失踪、死亡的，获取企业内部相关情况说明和核准文件。 因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法 收回的应收款项损失认定的证据审核： A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。 逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核： A、 因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行 或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定 文件，依据法院的法律文书 B、 单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应获取企业相关的专项说明 C、 逾期 3 年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资 不抵债、是否连续 3 年亏损或连续停止经营 3 年以上且最近 3 年内没有 任何业务往来 D、 逾期 3 年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能 收回的，在获取境外中介机构出具的有关证明，或者获取得我国驻外使 （领）馆或商务机构出具的有关证明。 E、 对逾期 3 年以上的应收款项， 企业与债务人进行债务重组所形成的损失， 应获取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有 上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议 F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。 应收账款科目的审阅 获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。 对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收股利审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A5 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收股利科目的审阅 获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表 数核对相符。 收集股利分派的董事会、股东会决议，复核应收股利入账依据及相应的股权 投资比例正确性。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收利息审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A6 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 应收利息科目的审阅 获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表 数核对相符。 复核应收利息计提依据是否充分，是否与相应的债权投资对应；计提和收到 利息的会计处理是否正确。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 其他应收款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A7 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 其他应收款科目的审阅 获取其他应收款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。 向企业收取金额较大和异常项目的函询及“函询统计表” 。对未回函及未发函 的项目的选其重点抽查其凭证。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 坏账准备审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A8 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：坏账准备的计提依据的恰当性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 5 复核应收款项账龄划分正确性 评价坏账准备会计政策的恰当性 查核坏账准备的提取比例和余额是否正确。 检查年度内发生已列为坏账损失的应收款项的收回情况。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 应收补贴款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A9 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 获取应收补贴款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。 获取应收补贴款相关的文件依据，检查应收补贴款发生的内容、性质是否合 法，确认依据充分。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 预付帐款审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A10 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 二 1 2 三 损失认定的证据审核 参照应收帐款损失认定审核程序执行 预付帐款科目的审阅 获取预付帐款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。 向企业收取金额较大和异常项目的函询及“函询统计表” 。对未回函及未发函 的项目的选其重点抽查其凭证。 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 存货审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A11-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 4 5 二 1 2 3 4 三 损失认定的证据审核 盘盈和盘亏的存货损失认定依据及审核 A、存货盘盈和盘亏汇总表； B、存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发 票价格或者其他确定依据） D、盘亏存货的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 报废、毁损的存货损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴 定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 被盗的存货损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。 对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。 对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明 存货科目的审阅 获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。 现场监督被审计单位期末存货的盘点，并作适当抽盘。 未参与期末存货盘点的，获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘 点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度，根据被审计单位存货 盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽盘，并倒推计算至资产负债表 日的存货数量。 根据被审计单位存货计价方法，抽查各类存货计价是否正确，前后期是否一 致，若存货以计划成本计价，检查成本差异帐户发生额、转销额是否正确， 期末余额是否恰当。 抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、 帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏 赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票， 并复核采购成本的正确性。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 存货跌价准备审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A11-2 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标： 存货跌价准备计提依据的恰当性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 获取存货跌价准备明细表，复核加计数。 评价各类存货可变现净值确认依据的恰当性。 复核金额较大存货跌价准备计提的正确性。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见： 待摊费用审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A12 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产余额的正确性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一 1 2 3 4 二 1 2 三 损失认定的证据审核 待摊费用中已经失去摊销意义的费用项目， 收集企业作出相关事项说明报告。 待摊费用中应摊未摊费用，收集企业作出难以自行消化的未摊销专项说明报 告。 企业清查出的有关应提未提费用，收集企业作出专项说明报告。 复核上述经济事项，判断损失确认依据的真实性。 待摊费用科目的审阅 获取