（四）、采购付款审批（四）、采购付款审批 （五）、采购涉税问题 （六）、退货管理 （五）、采购涉税问题 （六）、退货管理 三、绩效考核三、绩效考核 （一）、绩效考核的几个基本要素 （二）、财务在绩效考核中的关系 （一）、绩效考核的几个基本要素 （二）、财务在绩效考核中的关系 （三）、采购绩效考核（三）、采购绩效考核 （一）财务部职能（一）财务部职能 1、现代企业基本的财务管理体系1、现代企业基本的财务管理体系 财务会计 提供信息 企业外部用户 管理会计 财务管理 信息 信息 记录 直接管理 企业内部用户 -评价 信息 股 东 财 富 最 大 化 目的 目的 其他信息和方法 其他信息和方法 企业经营 信息提供 风险控 制资本 运营 1传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作 用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股 东财富最大化为目标 用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股 东财富最大化为目标 2、财务职能远远不只是个企业的记帐员2、财务职能远远不只是个企业的记帐员 新产品研发新产品研发采购生产仓储 分销 最终客户采购生产仓储 分销 最终客户 投资回报分析、 预测投资收益 制定项目的财务 计划 筹资方式选择、 筹资成本分析 并购重组及资本 运营方式选择 采购统计 从财务角 度对供应 商进行分 析 生产成本 分析 产品成本 分析 工序成本 分析 产品成本 估价 库存分析 ABC库存管 理 最佳库存 决策 渠道分析 客户分析 利润敏感 性分析(销 价，销售 量，变动 成本，固 定成本） 细分市场 分析 市场占有 率分析 客户服务 分析 财务管理职能 产品价值的实现过程！产品价值的实现过程！产品价值的创造过程产品价值的创造过程 企 业 整 体 价 值 的 实 现 企业资源包括实物资产、无形资产(技术、商誉)、人力、资本整合 苹果公司 银行 苹果公司 银行 会计帐务处理会计帐务处理（按标准集成信息）（按标准集成信息） 资产、负债、所有者权益、收入账务处理资产、负债、所有者权益、收入账务处理 成本费用账务处理等成本费用账务处理等 3、财务的基本职能3、财务的基本职能 税收管理与策划税收管理与策划 并购重组税收管理、日常经营税收管理、融资税收管理并购重组税收管理、日常经营税收管理、融资税收管理 一哥 一姐 谁最大 财务分析及评价考核财务分析及评价考核 财务指标分析、成本费用分析、预算执行分析等，根据分析结果对经营 者考核评估、评估企业的投资价值、评估企业的财务风险及经营风险 财务指标分析、成本费用分析、预算执行分析等，根据分析结果对经营 者考核评估、评估企业的投资价值、评估企业的财务风险及经营风险 投资分析及建议：固定资产投资、对外股权投资、新产品新项目投资投资分析及建议：固定资产投资、对外股权投资、新产品新项目投资 供应链及销售分析供应链及销售分析 财务指标的控制和修正财务指标的控制和修正 经营管理上的领导作用经营管理上的领导作用 协助制定目标决策协助制定目标决策 从财务角度出发分析商业运作从财务角度出发分析商业运作 协助制定商业决策、战略规划与竞争分析协助制定商业决策、战略规划与竞争分析 通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报 财务控制财务控制 监督各项经营管理按公司制度执行，确保内部控制安全有效的执行监督各项经营管理按公司制度执行，确保内部控制安全有效的执行 成本费用支出的控制成本费用支出的控制 风险管理风险管理 （二）基本财务知识（二）基本财务知识 1、基本财务报表1、基本财务报表（企业无声的“语言”）（企业无声的“语言”） 资产资产 负负 债债 所有者所有者 权权 益益 收入收入成成 本本 费费 用用 利利 润润 + =- = 公司 欠款 公司 盈利 欠款 公司 盈利 借款借款 成本费用成本费用 成本费用成本费用 亏亏 损损 （节流）（节流） 收入收入 （开源）（开源） 利利 润润 税税 收收税收税收 流流 出流出流 入收入收 入入 成本费用成本费用 税收税收 3、3、现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表及结构关系及结构关系（现金净流入=现金流入-现金流出）（现金净流入=现金流入-现金流出） 销售商品和提供劳务 营业活动现金流入 购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税 营业活动现金流出 收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产 投资活动现金流入 发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款 筹资活动现金流入 购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资 投资活动现金流出 偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息 筹资活动现金流出 现 金 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额 4、资产负债表、利润表及现金流量表三者关系4、资产负债表、利润表及现金流量表三者关系 投资现 金流量 投资现 金流量 股东投入股东投入银行借款银行借款 购 生 产 资 料 购 生 产 资 料 购 人 工 支 出 购 人 工 支 出 购 固 定 资 产、 土 地 购 固 定 资 产、 土 地 对 外 投 资 对 外 投 资 折旧及摊销折旧及摊销生产成本生产成本 销销 售售 赊 销 赊 销 应收账款应收账款现 销 现 销 管理费用管理费用 销售费用销售费用 税税 金金 现现 金金 出出 售售 经 营 现 金 流 经 营 现 金 流 量量 筹资现金 流量 筹资现金 流量 产品产品 损 益 表 损 益 表 资资 产 负 债 表 产 负 债 表 利利 润润 销 售 成 本 销 售 成 本 产 品 库 存 产 品 库 存 坏 账、 呆 滞 品 坏 账、 呆 滞 品 收入收入 5、净利润与经营性现金净流量的关系5、净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果。 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果。 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际 发生的现金净流入或者净流出。 将净利润调整为经营性现金净流量：将净利润调整为经营性现金净流量： 净利润净利润 折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出 存货增加存货增加 应收款项的增加应收款项的增加 + +应付款项的增加应付款项的增加 + +财务费用财务费用 经营性现金净流量经营性现金净流量 为什么有利润 企业还要破产 为什么有利润 企业还要破产 偿还债务最有 力的保障。利 润为正净流量 为负时？ 据统计：中国民营企业的平均寿命只有2.9年，中国每年约有100 万家民营企业破产倒闭，60%的企业将在5年内破产，85%的企业将 在10年内消亡，能够生存3年以上的企业只有10%，大型企业集团的 平均寿命也只有7.8年。其中有40%的企业在创业阶段就宣告破产。 在中国每天有2740家企业倒闭，平均每小时就有114家企业破产，每 分钟就有两家企业破产。日本企业的平均寿命为30年，是我们的10倍; 美国企业平均寿命为40年，为中国的13倍。 某发达国家一家著名的研究机构在长时间深入调查破 产现象后发布了一项引人注目的研究结果：大约80 的破产公司从会计上看是属于赢利的，它们倒闭的原 因不是账面亏损，而是现金不足。 经营性现金净流量对企业持续经营影响经营性现金净流量对企业持续经营影响 净 利 润净 利 润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性 现金流 经营性 现金流 企业经营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经 营现金流入，企业的实现长期发展 所需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明盈 利质量不佳，需要外部融资来补充 自身的现金不足。企业应加强内部 管理，特别是对流动资金的管理， 如存货管理、应收帐款管理，充分 利用商业信用延迟付款期。 企业虽然亏损，但仍有 经营现金流入，能够确保生产 销售的正常进行，应重点提高 产品的盈利能力，如降低成本， 提高产品价格，加大市场投入 以提升销量。 企业自身失去造血的机 能，持续亏损，经营恶化， 又得不到外部资金的补充， 将面临破产清算的局面。 （一）采购流程管理（一）采购流程管理 链接1：链接1：供应商及采购管理程序供应商及采购管理程序链接2：链接2：仓储管制程序仓储管制程序 （二）采购合同及采购定价管理（二）采购合同及采购定价管理 1、采购合同管理1、采购合同管理 （1）公司内控制度规定：（1）公司内控制度规定： “第十一条 采购合同及订单的管理 （一）采购部可根据年度采购计划，结合去年采购物资的总量及供应商情况，与合格 的供方签订年度合同。此合同可不需列明具体数量及金额，仅约定双方权利义务关系，表 示双方继续开展合作。 （二）预付款的物资采购及其他按公司相关制度需要签订合同的，应当签订合同。 （三）采购合同必须将采购中规定的物资名称、规格、型号、技术要求、验收准则、 数量、价格、交货期等内容都填写列入合同中，对交货期不能在合同期中明确规定的，必 须写明按需方订单或电话通知执行，明确注明要求供应商必须100%准时交货。” （2）采购合同的其他要点（2）采购合同的其他要点 技术及质量验收标准：框架合同核心内容技术及质量验收标准：框架合同核心内容 合同签字盖章：盖章应为公司合同章或公章、明确法人代表签字的应有法人代表签字合同签字盖章：盖章应为公司合同章或公章、明确法人代表签字的应有法人代表签字 付款方式及付款时间：一般应为6个月银行承兑汇票付款方式及付款时间：一般应为6个月银行承兑汇票 发票出具要求：一般要求验收入库后10天内要求出具发票，预付款的需发票随货发票出具要求：一般要求验收入库后10天内要求出具发票，预付款的需发票随货 合同的有效期：一般一年一签合同的有效期：一般一年一签 合同或订单的固定规则统一编号合同或订单的固定规则统一编号 2、采购定价2、采购定价综综 （1）影响采购定价的因素 供应商的产能及成本 采购方式：比价、询价、招标等 公司对采购物料的质量及技术要求及供应商的技术和产品质量 采购物料的市场竞争：竞争程度高，价格低 公司及供应商的市场地位 付款方式：汇票与现金、付款时间 采购批次的便利性：库存成本 供货地点和时间周期 产品的寿命周期 1、招标模式 2、零库存模式 3、节约效益与创造效益 （2）采购定价方式的适用（2）采购定价方式的适用 招标采购：市场竞争、适格供应商多、主要材料、量大，一般采取邀标方式 询价采购：采购量小、货源充足且价格变动小、规格质量要求统一 比价采购：对供应商技术能力、货品的质量很了解且相当 议价采购：确定条件，与个别厂商直接进行洽购 3 、采购成本3 、采购成本 （1）采购成本的构成（1）采购成本的构成 产品售价：质量成本、工艺技术成本、材料成本、人工成本等 采购费用：采购人员工资、办公费、差旅费用、供应商开发费用等 物流费用：仓储、运输、搬运、保险等（海尔模式）（海尔模式） 资金成本：资金成本： 税收成本（发票）税收成本（发票） （2）质量成本（2）质量成本 质量成本的分类 预防成本 检测（鉴定）成本 内部损失成本 外部损失成本 外部质量保证成