Name,德国技术合作公司邮储项目培训资料编制资产负债表,PSBC-GTZ小额贷款与零售银行项目组,资产负债表,什么是资产负债表 资产负债表基本结构 资产和负债计入的基本原则 实际工作中资产负债表计入范例与解释,Name,资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。,Name,资产负债表基本结构,日期,Name,资产、负债计入的基本原则,实地眼见原则 资产必须亲眼所见 负债不需要确认就可以计入 现值原则 有市价 无折旧 谨慎原则 分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中哪些方面体现出谨慎原则？,Name,流动资产,定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。 流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循环和周转，不断地改变其存在形态。,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重要第一步。 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。,Name,讨论,目前业务分析过程中，如何对应收账款进行财务数据处理？,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的特点。 一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延长，但最长不超过一年。,Name,信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠条。 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元； 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺年底前结清； 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年业务往来； 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时间还不确定。,Name,讨论,结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出现： 预付货物定金给上游供应商 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须小心对应。 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。,Name,问题,调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定金1000元。第二日货物运达，资产负债表如何变化？,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款风险进行判断。这样的分析，必须打回。,Name,固定资产,定义： 为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而长期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、机器设备、机动车辆等 包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的财产 通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状况等因素。,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是，这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。 固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。 固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房屋）,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其他资产，例如： 客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等） 客户转让费（如能在未来兑现） 客户的其他权证（出租车营运证，网吧经营许可证） 请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的资产，不计入本科目。,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,负债 包括： 应付货款（对上游供应商） 预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等） 应付工资 其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短期负债为一年以内的债务。）,Name,实际工作中资产负债表记入范例与解释,长期负债：小额贷款业务中，我们的标准客户一般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债，我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同样不考虑对应的资产） 请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予贷款。 对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！,Name,表外项目与特殊问题,我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基础。 其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋按揭贷款 客户私人借给他人的款项 购买的股票、基金、保险等 其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证明不了（通过资料或分析）的资产,Name,表外项目和特殊问题,客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有凭证证明，且目前公司运营正常的，可按照初始投资计入。客户购买的分红险、投资连接险、基金、股票等，在表外记录原始投资和当前市场价值（分红险为现金价值，投资连接险为保险公司公布的账户价值）。但需注意的是：对于热衷于股市等金融投机行为的客户，我们的贷款产品不予支持。,Name,资产负债表制作练习游戏,孙先生是做饮料批发的。XXXX年X月X日，你去调查的时候，看到孙先生手头有5000元现金，6万存货，1万应收款，没有负债。当你XX点结束调查的时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800元货款给他，货物是昨天发出的。 请根据以上信息为孙先生编制资产负债表。,Name,日期：XXXX年X月X日,Name,请大家提出各种不同的变化可能,举例： 1. 孙先生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户； 2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维持原价不变。孙先生于是一次性付清了。 3. 由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借了5000元，说好三个月后连本带息一次性归还，年利率24%。 4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天。他卖出了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。 5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也不还了。 请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应的修改！,Name,日期：XXXX年X月X日,变化1,Name,日期：XXXX年X月X日,变化2,Name,日期：XXXX年X月X日,变化3,Name,日期：XXXX年X月X日,变化4,Name,日期：XXXX年X月X日,变化5,Name,案例练习,金先生跟妻子在本市大学城内经营一家文具店，主要销售中档文具和少量体育用品(篮球、球拍等)。金先生之前是本市某百货公司文具柜的销售员，2年前下岗了，于是决定自己开店。由于自己的积蓄做启动资金不够，他从姐姐那借了80,000元，并承诺一旦有钱就偿还（没有利息）。这几年来他已经陆续还了姐姐60,000元钱。 今年大学城里又新添了几所学校，生意更好了。为了扩大规模，蔡金先生想代理一个新的圆珠笔品牌，因此到附近的邮政储蓄银行申请一笔小额贷款。,Name,案例练习（续）,贷款调查是于2009年5月25号上午11点完成的，当时金先生有现金600元，在工行账户上有存款5,970元。店面租金是每年34,200元，按季付，调查前一天他刚付了下一季度的租金。 一个月前，师范学院在金先生这里团购了20,000元的文具。金先生6月30日可以去师范学院的财务科结账。 新圆珠笔品牌的供应厂家要求金先生交了10,000元作为代理保证金。 调查当天金先生的货不多了，全部库存市值53,460元。,Name,案例练习（续）,两天前他向外地的供应商汇款6000元订了一批8000元的货，货到时他就得付清余款。 店里有12组货架市值共5,800元，一部传真机市值500元，一部电话机市值200元。 金先生还在开店时向房东交了60,000元的转让费（有收据），若要转租他人，他估计能收到转让费至少80,000元。 另外金先生自己还有一套住宅，02年买的时候花了8万元。 请为金先生编制资产负债表,Name,日期：2009年5月25日 11:00,案例练习,Name,总结,思考严谨,以假定的客户的生意结构为出发点加以充分的考虑； 有疑问的地方必须解释清楚，包括应收/应付帐款的时间期限、存货的时间和适销性等等，不要自己想当然，用“我觉得”或者“我认为”来回答审贷会的问题。,Name,谢 谢！,Name,