GBUTtem,商业银行经营管理,主讲人：张娜,课堂纪律,保证出勤：缺课达1/3者取消考试资格 按时上课：不迟到，不早退，迟到/早退达3次者算一次旷课 课堂上认真听讲，保持课堂安静，不得私下交谈、吃零食、睡觉,第13讲 贷款风险分类与不良贷款管理,13.1 贷款风险分类 13.2 不良贷款管理,13.1 贷款风险分类,13.1.1 贷款风险分类概述 13.1.2 贷款风险分类方法 13.1.3 贷款损失准备金计提,13.1.1 贷款风险分类概述,1.贷款风险分类的含义 银行根据审慎原则和风险管理需要，定期对信贷资产质量进行审查，并将审查的结果分析归类的过程。,13.1.1 贷款风险分类概述,1.贷款风险分类的含义 分类标准： 贷款风险分类指导原则之风险五级分类法： 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对贷款本息产生不利影响的因素。 次级：借款人的还款能力出现明显问题，依靠正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定会造成较大损失。 损失：在采取一切可能的措施和必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。,分 类 标 准,贷款偿还可能性,13.1.1 贷款风险分类概述,2.贷款风险分类的会计原理 （1）历史成本法 含义 对过去发生的交易价值的真实记录。一定时期资产和负债增减的净值为收入；其重要依据是匹配原则，把成本摊派到与其相关的创造收入的会计期间。 优点 客观 便于核查 缺点 与审慎会计准则抵触 不能反映银行或企业的真实价值或净值,13.1.1 贷款风险分类概述,2.贷款风险分类的会计原理 （2）市场价值法 含义 按市场价格反映资产和负债的价值。净资产在期末与期初的差额即为收入；不必对成本进行摊派。 优点 能够及时反映资产和负债价值变化，如应用于信贷资产管理，能及时反映资产质量发生的问题。 缺点 有些资产没有市场价值，如贷款。 市场价格不一定总反映资产的真实价值，这取决于市场的成熟度和信息不对称情况。,13.1.1 贷款风险分类概述,2.贷款风险分类的会计原理 （3）净现值法 含义 未来净现金流的贴现值之和。 缺点 如果一笔贷款发放后马上计算净现值，有可能出现净现值超过本金的情形。 贴现率难确定。,13.1.1 贷款风险分类概述,2.贷款风险分类的会计原理 （4）公允价值法 含义 在非强制变现的情况下，贷款按买卖双方自主协商的价格所确定的价值。如果有市场报价，则按市场价格定价。如果没有市场价格，则应通过判断为贷款定价。 当前普遍采用的贷款分类方法。,依据： -期限、利率、与各等级类似贷款的市场价格、专门评级机构对类似贷款的评级、贷款证券化条件下确定的贷款价值。,13.1.2 贷款风险分类方法,四个步骤 1.基本信贷分析 2.还款能力分析 3.还款可能性分析 4.确定分类结果,13.1.2 贷款风险分类方法,1.基本信贷分析 （1）贷款目的（贷款用途） 主要判断贷款实际上是如何使用的，与约定的用途是否有出入。 分析要点： 贷款申请中约定的用途 贷款用途 还款来源 贷款的原因：无法从自身经营中获得资金，需要通过外部融资满足资金需求。 挪用的贷款至少归为关注类。,资金需求分析 资产转换周期分析,13.1.2 贷款风险分类方法,1.基本信贷分析 （2）还款来源 分析贷款合同约定的还款来源与目前的还款来源。 分析方法： 财务报表分析：资金来源与运用 三个预警信号： 贷款用途与借款人原定计划不同 与合同上还款来源不一致 与借款人主营业务无关的贷款目的或偿付来源,13.1.2 贷款风险分类方法,1.基本信贷分析 （3）资产转换周期 含义：银行信贷资金由金融资本转化为实物资本，再由实物资本转化为金融资本的过程。 生产转换周期：借款人用资金购买原材料、生产、销售到收回销售款的循环过程。 资本转换周期：借款人用资金购置固定资产、使用和折旧的循环。资本转换周期通过几个生产周期完成。 贷款期限的确定要符合资本循环的转换。,13.1.2 贷款风险分类方法,1.基本信贷分析 （4）还款记录 含义 贷款档案中的记录 信贷监测网络（电子档案）中的记录 分析方法： 判断借款人信用状况 借款人还款记录从某种程度上反映了借款人的道德水准、资本实力、经营水平、信用水平。 信用不良的原因,13.1.2 贷款风险分类方法,2.还款可能性分析 还款能力分析 财务报表分析： 通过财务报表和数据的分析预测，考察借款人过去和现在的收入水平、资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、偿债能力、盈利能力、财务趋势、盈利趋势等。 财务比率分析 短期偿债能力指标 长期偿债能力指标 现金流是否充足-现金流量表、持续观察,13.1.2 贷款风险分类方法,2.还款可能性分析 担保状况 法律方面：担保的有效性 经济方面：担保的充分性 非财务状况 行业风险 经营风险 管理风险 自然及社会因素 还款意愿 银行信贷管理,13.1.2 贷款风险分类方法,3.确定分类结果 正常 偿还没有问题 没有理由怀疑不能偿还贷款 目前看不会有损失的可能,13.1.2 贷款风险分类方法,3.确定分类结果 关注 偿还没有问题 存在潜在缺陷，如果潜在缺陷继续存在下去会影响贷款偿还,13.1.2 贷款风险分类方法,3.确定分类结果 次级 正常收入不足以偿还贷款，需要诉诸抵押和保证，甚至在执行担保后，仍有部分损失的可能。 可疑 肯定要发生损失，但损失金额未定。且多为大额损失。 损失 采取所有措施后，本息无法收回或只能收回极少部分。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,1.贷款损失准备金的含义 贷款损失准备金是与贷款预期损失对应的概念，其大小由预期损失大小决定，其目的是增强商业银行的抗风险能力。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,2.贷款损失准备金的种类 （1）普通准备金（一般准备金） 按贷款余额一定比例提取，具有资本性质，弥补贷款组合的不确定损失。 我国规定： 按贷款余额1%提取，称为贷款呆账准备金； 可计入附属资本，不得超过加权风险资产的1.25%。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,2.贷款损失准备金的种类 （2）专项准备金 根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提。 反映的是贷款的内在损失，其性质等同于折旧，不具有资本性质，在计算风险资产时，将其扣除。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,2.贷款损失准备金的种类 （3）特别准备金 针对贷款组合中的特定风险，按一定比例计提。 只针对特殊情况，计提比例取决于特殊事件的影响。 计提基础为全体贷款。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,3.贷款损失准备金的计提原则 符合审慎会计原则 及时、充足,13.1.3 贷款损失准备金的计提,4.贷款损失准备金的计提基数和比例 普通准备金 计提基数： 全部贷款余额 全部贷款扣除已提取专项准备金余额 正常类贷款余额或正常类贷款加关注类贷款余额 计提比例 固定比例 固定比例的上限或下限,13.1.3 贷款损失准备金的计提,4.贷款损失准备金的计提基数和比例 专项准备金 计提基数： 不良贷款 非正常类贷款 计提比例 按给类贷款的历史损失概率确定 无内部风险计算体系的银行，监管当局规定参考比例,13.1.3 贷款损失准备金的计提,4.贷款损失准备金的计提基数和比例 特别准备金 计提基数： 某一特定贷款组合的全部贷款余额 计提比例 商业银行或监管当局按国别或行业等风险的严重程度确定。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,5.贷款损失准备金的计提方法 （1）对大额不良贷款逐笔计提专项准备金 大额损失类：按贷款余额100%计提； 大额可疑类：从贷款组合中区别出来逐笔计算，专门计提； 大额次级类： 还款来源仅为抵押品：逐笔计提 还款来源还包括借款人的其他活动：批量计提,单笔计提时，扣除抵押品价值。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,5.贷款损失准备金的计提方法 （2）按照分类结果对其他非正常类贷款计提专项准备金 按汇总分类结果，根据各类贷款不同的内在损失概率，分别计提准备金。,历史损失概率,13.1.3 贷款损失准备金的计提,5.贷款损失准备金的计提方法 （3）对非正常类贷款的同质贷款计提专项准备金 对于金额小、数量多的贷款，采取批量处理的办法，计提比例参考该类贷款的近期损失记录。,13.1.3 贷款损失准备金的计提,5.贷款损失准备金的计提方法 （4）对正常贷款计提普通准备金,13.1.3 贷款损失准备金的计提,5.贷款损失准备金的计提方法 （5）计提特别准备金 （6）汇总各类准备金 （7）根据其他因素对贷款损失准备金进行调整 商业银行贷款增长速度 信贷管理水平 不良贷款催收能力 银行所在地区宏观经济走向,13.2 不良贷款管理,13.2.1 概述 13.2.2 现金清收 13.2.3 重组 13.2.4 以资抵债 13.2.5 呆账核销,13.2.1 概述,1.不良贷款的含义 借款人未能按原定贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或已有迹象表明借款人不可能按贷款协议及时偿还本息。 在我国，不良贷款是指五级分类中的后三类，即次级、可疑和损失类贷款。,13.2.1 概述,2.不良贷款的处置方式 现金清收 重组 核销 打包处置 债权转让,13.2.2 现金清收,1.现金清收准备 债权维护 妥善保管证明主债权和担保债权客观存在资料； 确保主债权和担保债权具有强制执行效力； 防止债务人逃废债务。 财产清查 可信财务报表 工商登记和纳税记录 正面宣传资料,13.2.2 现金清收,2.常规清收 直接追偿 协商处置担保物 委托第三方清收,13.2.2 现金清收,3.依法清收 提起诉讼 财产保全 申请支付令 申请强制执行 下列文书被拒绝执行时，可申请强制执行： 人民法院发生法律效力的判决、裁定和调解书； 仲裁机构的裁决； 公证机关赋予强制执行效力的债权文书； 申请债务人破产,13.2.3 重组,1.含义 广义：债务重组，包括自主重组、行政重组和司法重组。 狭义：借款企业出现还款困难时，银行与借款企业协商修改或重新制订贷款偿还方案，调整贷款合同条款，以控制和化解贷款风险。,13.2.3 重组,2.重组的条件 有利于银行贷款资产风险控制、促进现金回收，减少经济损失。 借款企业能够改善财务状况，增强偿债能力； 能够弥补贷款法律手续方面的重大缺陷； 能够追加或完善担保条件； 能够使银行债务先行得到部分赔偿； 可以在其他方面减少银行风险。,13.2.3 重组,3.自主型重组的方式 （1）变更担保条件 （2）调整还款期限 （3）调整利率 （4）借款企业变更 主要是借款企业发生合并、分立、股份制改造时。 （5）减免贷款本息 银行可自主免除符合下列条件的表外欠息： a.借款企业信用评级在BBB级以下； b.贷款本金为次级、可疑、损失类；,13.2.3 重组,3.自主型重组的方式 （6）债务转为资本 （7）以资抵债,13.2.3 重组,4.司法型重组 （1）破产重整 含义：债务人不能清偿到期债务时，债务人、债务人股东或债权人等向法院提出重组申请，在法院主导下，债权人与债务人进行协商，调整债务偿还安排，尽量挽救债务人，避免债务人破产以后对债权人、股东和雇员等人，尤其对债务企业所在地的公共利益产生重大不利影响。 进入破产重整程序后，其他强制执行安排，都应立即停止。,13.2.3 重组,4.司法型重组 （2）我国企业破产法的和解和整顿程序 和解：人民法院受理债权人提出的破产申请后三个月内，债务人的上级主管部门申请整顿，经债务人与债权人会议就和解协议草案达成一致，经法院裁定认可而中止破产程序。 整顿：和解协议生效后，债务人上级主管部门负责主持并采取措施，力求使濒临破产的企业复苏并能够执行和解协议的过程。,13.2.4 以资抵债,1.债务人以资抵债的条件 企业会计