财经法规与会计职业道德,工商管理学院会计教研室,目 录,第一章 会计法律制度,第二章 支付结算法律制度,第三章 税收法律制度,第四章 财政法规制度,第五章 会计职业道德,第一章 会计法律制度,会计法律制度的构成,会计工作管理体制,会计核算,会计监督,第一节,第二节,第三节,第四节,会计监督,第五节,会计机构和会计人员,第六节,法律责任,第一节 会计法律制度的构成,学习目标： 1.识记会计法律制度的构成 2.理解并掌握会计法律、会计行政法规、国家统一 的会计制度的制定或发布机关、法律效力、形式 （重点、难点） 方法点拨： 1.首先，从法理的角度理解我国法律体系的构成 2.再次，理解会计法律制度含义 3.然后，理解并可轻松掌握会计法律制度构成的三 个层次,法律效力依次为：,法律,行政法规,宪法,部门规章,规范性文件,地方性法规,第一节 会计法律制度的构成,我国法律体系的构成如下：,第一节 会计法律制度的构成,第一节 会计法律制度的构成,概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。 涵义 对其理解，有广义和狭义之分： 广义的会计法：国家权力机关和行政机关制定的 各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会 计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。 狭义的会计法：仅指国家最高权力机关通过一定 立法程序发布施行的会计法律。,全国人民代表大会及其常务委员会,国务院,财政部,会计法律,行政法规,国家统一的会计制度,部门规章,规范性文件,会计法律制度构成的三个层次,考点一 会计法律制度的构成,一、会计法律 1.制定机关： 全国人民代表大会及其常务委员会 2.地位： 在会计法律制度中层次最高 是指导和规范会计工作的最高准则 是制定其他会计法律的依据 3.形式： 会计法 注册会计师法（我国中介行业第一部法律）,考点一 会计法律制度的构成,二、会计行政法规 1.制定机关： 国务院 2.作用：用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 3.制定依据: 会计法 4.形式： 总会计师条例 企业财务会计报告条例 （当前行使的会计行政法规仅此两部）,考点一 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度 1.制定机关： 国务院财政部 2.制定依据:会计规章的制度依据是会计法和会计行政法规 3.形式： 会计部门规章：财政部门实施会计监督办法、 会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等 会计规范性文件：企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等,XX法,XX条例,XX准则、办法,XX制度,注,会计档案管理办法属于规范性文件,记忆技巧,第一节 会计法律制度的构成,例 1. 下列各项中，法律效力仅次于会计法的是( )。 A. 企业会计制度 B. 企业财务会计报告条例 C. 会计从业资格管理办法 D. 会计基础工作规范 【答案】B 【解析】 在会计法律制度中，会计法居于最高法律地位，会计行政法规效力仅次于会计法。本题中，选项B项企业财务会计报告条例属于会计行政法规，选项ACD项属于部门规章，法律效力次于会计法和会计行政法规。,课后复习要求,课后复习 在理解的基础上，掌握我国会计法律制度的构成。重点是制定或发布机关、法律效力和形式；难点是区分哪些是会计部门规章、哪些是会计规范性文件 课后练习 练习“典型例题解析”部分,（ ）是用于调整经济关系中会计关系的法律规范。 A、会计规章 B、会计法律 C、会计制度 D、会计行政法规,会计法律是由（ ）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 A、国务院 B、全国人大及其常务委员会 C、财政部 D、最高人民法院,第二节 会计工作管理体制,学习目标： 掌握我国会计管理形成的三个体制的重点内容，如会计工作行政管理的主管部门及管理原则；会计自律管理的两个主要组织及单位内部管理中单位负责人及会计人员的内容。,概念 会计工作管理体制，是指国家划分会计工作管理权限的制度，规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。我国形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理三种制度。,第二节 会计工作管理体制,第二节 会计工作管理体制,单位会 计管理,会计自 律管理,会计行 政管理,会计工作管理体制,考点一、会计工作的行政管理 1.主管部门： 全国：国务院财务部门 地方：县级以上人民政府财政部门 2.管理原则：统一领导，分级管理 3.管理职能： 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施财政部门管理会计工作最基本的职能,第二节 会计工作管理体制,会计市场管理： 准入管理、过程管理、退出管理 会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价 会计行业领军（后备）人才的培养 对先进会计人员表彰奖励 会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查,第二节 会计工作管理体制,考点二、会计工作的自律管理 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。 1.中国注册会计师协会： 中国注册会计师协会，是注册会计师行业的管理组织；省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。 2.中国会计学会 全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。,第二节 会计工作管理体制,考点三、单位内部的会计工作管理 管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度。 1.单位负责人 单位的负责人是会计责任主体，具体责任有： 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； 组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项）,第二节 会计工作管理体制,2.会计人员 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 总会计师条例规定，总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。,第二节 会计工作管理体制,课后复习要求,课后复习 掌握会计工作管理体制主要包括哪三类管理？各类管理的要点是什么？ 课后练习 练习“典型例题解析”部分 例 1. 我国的会计工作的行政管理原则是( )。 A. 统一领导 B. 统一领导，分级管理 C. 分级管理 D. 统一领导，集中管理 【答案】 B 【解析】 我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则。,8. 我国会计工作履行行业自律管理职能的部门或团体是( )。 A. 财政部门 B. 会计师事务所 C. 中国注册会计师协会 D. 中国会计学会 【答案】 C 【解析】 注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。 9. 某上市公司的下列人员，对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是( )。 A. 记账人员 B. 会计主管人员 C. 主管会计工作的负责人 D. 董事长 【答案】 D 【解析】 会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位法定代表人(也称法人代表，如公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员) 属于单位负责人。,第二节 会计工作管理体制,第三节 会计核算,学习目标： 1.会计核算总体要求（2点） 2.会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求 3.会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4.财务会计报告 5.会计档案的管理,第三节 会计核算,考点一、会计核算的总体要求 会计核算依据 以实际发生的经济业务事项为会计核算的依据（会计核算的最基本的要求）。 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。 2. 会计资料的基本要求 会计资料（即会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料），必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。,任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 伪造会计资料：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料 变造会计资料：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为 提供虚假财务会计报告：是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为,第三节 会计核算,通过典型例题来理解三者区别： 1. 通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于( )。 A. 伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 B. 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 C. 提供虚假财务会计报告 D. 会计资料的不真实或不完整 【答案】 C 【解析】 提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。,第三节 会计核算,2、下列各项中,属于变造会计凭证行为的是( )。 A. 销售部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章 B. 某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报账 C. 企业某现金出纳将一张报销凭证上的7 000元金额涂改为9 000元 D. 某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的10%收取好处费 【答案】BC 【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。,第三节 会计核算,伪造,变造,提供虚假财务会计报告,无中生有,篡改事实,以假乱真,记忆技巧,考点二、会计凭证 会计凭证按照填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要工作。 1.原始凭证 如图所示：,第三节 会计核算,第三节 会计核算,填制和取得 外来凭证：单位盖有填制单位的公章； 个人填制人员的签名或者盖章 自制凭证：对内经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。 对外加盖本单位公章 审核 “不真实、不合法”的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任； “记载不准确、不完整”的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,2.记账凭证 如图所示：,第三节 会计核算,填制 审核 编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚,第三节 会计核算,第三节 会计核算,审核,填制,取得,原始凭证,记账凭证,区分,考点三、会计账簿,第三节 会计核算,设置,总账,明细账,日记账,其他辅 助性账簿,2.登记会计账簿 根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿 按照记账规则登记会计账簿 实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度的规定 禁止账外设账,第三节 会计核算,考点四、财务会计报告 1.构成 分类 按财务报表编制期间的不同，可分为中期（季度、月度、半年度）财务报表和年度财务会计报表 按编报主体不同，可分为合