新医院财务制度,2011年,要点解读,医院加强内部管理要求尽快修订制度,3,现行制度本身存在问题也需要修订完善,4,修订背景,落实医改有关精神,维护公立医院公 益性 进一步完善财务、 会计管理制度， 严格预算管理， 加强财务监管和 运行监督,财政预算管理制度改革,建立公共财政框架,基本构建了适应社会主义市场经济体制、与国际惯例相接轨的预算管 理体制框架 预算管理科学化、精细化程度不断提高,不仅限于记账及核算 更重要的是规范医院运行机制并为医院的科学高效管理提供财务信息及决策依据,医疗卫生体制和财政财务管理体制改革的日益深化 经济活动更加复杂,进一步提高财务会计信息的准确性 发挥参谋助手、效益管理及监督职能等作用,科学化精细化管理,运营环境发生 很大的变化,财务工作 的作用,有利于医疗卫 生行业发展的 财务会计制度,现行制度的不适用性,历史意义,预算约束力不强 缺少严格的预算制约机制和具体措施,对成本核算的相关规定过于笼统 成本对象的划分不够科学，缺乏指导性,医药分开核算不符合医院经济运行规律，也强化了药品收支的作用,缺少现金流量表、财政补助收支情况表等报表和必要的财务分析指标,对负债、对外投资以及固定资产购置等缺乏严格控制 影响公立医院的公益性,落实医改要求，体现医院公益性特点,在事业单位财务规则改革与预算、国库管理制度改革的大框架下，体现医院财务管理特点,硬化预算约束，强化医院和有关部门的预算管理职责,合理分类，全面真实反映医院收支及资产情况,加强成本核算和绩效考核，提高运行效率,完善财务报表体系，健全财务分析指标体系，提高医院财务管理的准确性和透明度,修订的主要思路,维护公立医院的公益性,在负债和大型固定资产购置、对外投资等方面严格控制 医院原则上不得借入非流动负债 大型固定资产购置、对外投资必须经过充分的可行性论证 按照有关规定报经主管部门或举办单位和财政部门批准 严格结余管理 期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配,适度引入权责发生制,公立医院是较为特殊的事业单位 一般事业单位适用的收付实现制和成本核算原则难以适应医院管理和运行发展需要 在收入确认和固定资产后续计量等方面适度引入权责发生制核算原则 为加强固定资产管理，要求固定资产应计提折旧,维护 医院 预算 严肃 性的 作用,严格预算管理,科学梳理会计要素分类,会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化 是进行会计核算的第一步,它决定了 医院经济交易和经济事项进入会计核算系统的范围和类别 会计信息的输出结果 直接指导具体的确认与计量活动,资产,负债,净资产,收入,支出,取消固定基金、修购基金,医疗风险基金,支出用途,收入来源,成本管理,加强成 本核算,合理制定 医疗服务 价格,加强医院 运行管理,绩效考核,进一步明确了成本核算的原则、对象及成本归集和转移的方法,将成本控制目标、预算执行情况作为医院及其科室绩效考核的重要内容，作为财政补助安排的重要依据,为正确反映正常业务活动的成本和管理水平，明确了在进行医院成本核算时不应计入成本范围的开支,充实了成本分析和成本控制的内容,财务数据真实完整,医院管理者、政府部门和大众看得到、看得懂,有利于内部管理 医院管理者心中有数 有利于外部监管 审计监督、行政监督 舆论监督和社会监督,财政补助收支情况表,制度框架,第一章 总则 第二章 单位预算管理 第三章 收入管理 第四章 支出管理 第五章 成本管理 第六章 收支结余管理 第七章 流动资产管理 第八章 固定资产管理 第九章 无形资产及开办费管理 第十章 对外投资管理 第十一章 负债管理 第十二章 净资产管理 第十三章 财务清算 第十四章 财务报告与分析 第十五章 财务监督 第十六章 附则,总则,制度目的：为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、事业单位财务规则以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度,适用范围：本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构,医院性质：医院是公益性事业单位，不以营利为目的,管理原则：医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人三者利益关系，保持医院的公益性,总则,管理任务：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险,机构人员：应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗；三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置,财务体制：医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理,单位预算管理,定义,预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划 医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理,管理 办法,国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法 定项补助的具体项目和标准，由同级财政部门会同主管部门（或举办单位），根据政府卫生投入政策的有关规定确定,管理 要求,医院要实行全面预算管理,建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度,资源 配置,绩效 考核,沟通 协调,规划 未来,细化医院整体发展目标 为各科室确定具体可行的努力 目标和共同遵守的行为规范,强化 控制,协调各科室的行动， 并保证一致性 将医院的战略目标 向预算责任人传达,便于预算责任人在过程 中控制和监督业务执行 情况，及时发现执行中 存在的偏差并确定偏差 的大小 控制经济活动的手段,预算是各科室和 项目绩效考核的 基础和比较对象,优化人、财、物 资源，向关键的科 室配置最优的资源,预算的功能,预算目标问题 无细化战略的有效手段 无目标制定和分解模型 与战略目标不一致 预算松驰，成为形式,预算基础体系问题 无组织机构或职责界定 无规范制度 标准化程度低 无配套绩效评价体系 会计核算成本核算基础 弱，无有效历史数据,预算编制问题 预算期间未细化到季/月 以上年完成情况为基数 未整合业务计划、资本 预算和现金预算 未细化预算中心,预算意识问题 与战略无关 不可预测，流于形式 一系列财务表格的堆积 仅上报，与实际工作无关 财务处自身的工作 约束太强，没有必要,预算监控与分析问题 无控制流程及监控措施 手工为主，无法动态监控 核算数据支持不足，无法 及时分析 局限于财务数据对比,预算调整与考核问题 无调整，缺乏应变 不断追加，导致刚性不足 与绩效考核两张皮 未落实到预算中心,？,结余按 规定 使用,核定 收支,超支 不补,定向 补助,卫生主管部门和财政部门根据医院特点、事业发展计划、工作任务、发展状况，对于医院编报的全年收入和支出预算进行核定的行为 是医院对于财政预算的基础性环节,专项补助的结余要按照规定的用途使用 对于执行超支上缴的医院，超出的收入上缴财政，用于支持本地区的发展和绩效奖励 其他部分可以由医院使用。按国家规定用于事业发展，不能随意调整用途,根据区域卫生规划、群众的卫生服务需求、收支状况、财政保障能力等情况按照一定的标准，对医院的某些支出项目给予财政补助 主要用于医院的基建和设备购置等方面,医院的收支预算要经过政府主管部门和相关的财政部门核定后，按照预算执行。除特殊原因，对于超支部分财政部门和卫生主管部门不再追加补助 控制费用，督促医院加强成本管理,预算管理办法,兼顾事业发展的需求、资源以及承受能力 根据事业的发展规划的可能、医院服务能力、相关补偿政策及政府补助情况进行统筹安排,预算调整要有依据 对预算计划进行对比分析，对下一步预算计划编制提供依据和参考,在执行中要加快预算执行的进度和合理性，同时关注执行的风险管理,合理确定收支规模，保持总体平衡,避免内部预算管理与上报政府有关部门的预算管理有出入,需要和可能,计划和实际,预算和执行,收入和支出,内部和外部,全面预算管理需处理好以下关系,预算管理循环,预算编制方法,根据年度事业发展计划以及 预算年度收入的增减因素,收入预算,根据业务活动需要和可能 包括基本支出预算和项目 支出预算,支出预算,医院应对以前年度预算执行情况进行全面分析 编制预算的原则：以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点 不得编制赤字预算,熟悉预算编制要求,4.,正确测算各种影响收支因素,3.,核实基本数字,2.,确定预算数据,1.,核定基础数据,确定预算数据,预算编制的基础是根据预算职能定位、工作任务和事业的发展计划，以及上年度预算的执行情况确定 预算编制应当坚持量入未出、收支平衡，同时要和事业发展计划相衔接,确定预算数据,核实基本数字,包括人员数字、门急诊人次、医疗服务资源的数字、床位数的编制、实有床位数、政策性增减因素、价格标准成本定额等 根据以上综合考虑财务指标的增减变动情况，使预算编制建立在可靠的基础上，也是提高预算编制质量的必要前提,核实基本数字,正确测算各种影响收支因素,要正确测算出各种因素对收支的影响，包括政策性影响、事业发展计划的影响、非经常因素的影响,测算影响因素,熟悉预算编制要求,预算编制人员需要及时了解预算管理制度的调整，应对于预算科目、预算科目的内涵、国家有关政策熟悉、落实,熟悉编制要求,固定 预算,弹性 预算,增量 预算,零基 预算,按照固定的业务量、定期并参照往年的预算编制 适用于固定费用或者数额比较稳定的项目,对预算支出 均以零为基础，从实际需要出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合性性及数额大小 适用于以前可能存在不合理或潜力较大项目,以历史发生数为基础，考虑预算年度业务量的变化编制 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制,基于弹性的业务量编制预算，如：基本目标、期望目标、挑战目标 适用于变动成本费用,预算编制方法,定期 预算,滚动 预算,确定 预算,概率 预算,以1个固定的期间（如年度）为周期 适用于固定资产、部分公用支出的编制,根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标 适用于预算期变化大的指标编制，也适合长期预算的编制,直接预测预算的期望值 适用于预算期稳定的指标编制,为了使预算周期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制 适用于受外部环境影响较大的项目编制,预算编制方法,预算审批流程,主管部门（或举办单位）根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核，汇总并综合平衡,财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求，对主管部门（或举办单位）申报的医院预算按照规定程序进行审核批复,问题 控制,执行 结果,信息系统 薄弱,如一纸 空文,审批程序 不规范,不作传达 不作追踪,管理会计不健全 信息质量差,多头审批 重复审批 特批滥批,责任不清 奖惩不明,经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准 医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人 在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标