第十一章 事业单位负债,本章主要内容,第一节 事业单位负债特点与管理要求 第二节 事业单位负债的核算,第一节 事业单位负债特点与管理要求,一、事业单位负债的特点 二、事业单位负债的管理要求,一、事业单位负债的特点,（一）一般特点（与企业会计相同） 1、负债指已经发生的，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务。这种偿付可以用货币、物品、提供劳务、再负债等债权人所能接受的形式来实现。 2、负债是可以计量的，有确切的或可预计的金额。 3、负债在一般情况下有确切的债权人和到期日。,4、大部分负债是交易的结果，而这种交易一般是以契约、或合同、或协议、或者法律约束为前提的。 5、负债只有在偿还、或债权人放弃债权、或情况发生变化后才能消失。,（二）区别于企业负债的特点 1、债务结构比较单一，一般为资金结算过程中形成的流动负债，较少有长期负债。 2、主要是从银行等金融机构取得的贷款以及向财政或主管部门取得的周转金借款，利率一般都低于市场利率。,二、事业单位负债的管理要求,1、严格控制负债规模。 2、及时清理债权债务，按规定办理有关结算。,第二节 事业单位负债的核算,一、借入款项的核算 二、应付款项的核算 三、应缴款项的核算,一、借入款项的核算,1、定义 借入款项是事业单位向财政部门、上级单位、金融机构借入有偿使用的各种款项。 2、核算 账户设置 “借入款项” 性质：负债类,有偿借入款的发生记： 借：银行存款 贷：借入款项 归还本金时： 借：借入款项 贷：银行存款 支付借款利息时： 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款,二、应付款项的核算,1、内容： 应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款 2、账户设置及结构,（一）应付票据的核算,购进材料时： 借：材料 贷：应付票据 接受劳务时： 借：事业支出等 贷：应付票据 应付票据到期支付款项时： 借：应付票据 贷：银行存款/现金,（二）应付账款的核算,例：某一般纳税人事业单位，购入一批材料，材料采购成本为50000元，支付的增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：材料 50000 应交税金应交增值税（进）8500 贷：应付账款 58500,（三）预收账款的核算,例1：某事业单位按合同规定对外提供劳务，预收对方账款2000元。 借：银行存款 2000 贷：预收账款 2000,例2：上例中所提供的劳务价格为10000元，劳务提供后对方补付价款8000元。 借：银行存款 8000 预收账款 2000 贷：经营收入 10000 预收账款业务不多的事业单位，也可将预收的款项直接记入“应付账款”的贷方，不设本科目。,（四）其他应付款的核算,其他应付款是事业单位核算应付、暂收其他单位或个人的各种款项。如租入固定资产的租金、存入的保证金、应付统筹退休金、个人缴存住房公积金、应付给投资者的收益等。,例1：单位按规定标准提取当月退休统筹金7000元。 借：事业支出社会保障费 7000 贷：其他应付款 7000 例2：单位支付融资租入的经营用固定资产租金2000元。 借：其他应付款 2000 贷：银行存款 2000 同时，记： 借：经营支出 2000 贷：固定基金 2000,例3、从银行提现5000元用于发放当月工资。当月应发工资为6000元，代扣房租400元，个人缴存的住房公积金600元。 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：事业支出 6000 贷： 现金 5000 其他应付款 1000,三、 应缴款项的核算,概念：应缴款项是指事业单位应缴财政、上级或其他有关部门的款项。 内容：应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应缴税金及其他按上级单位规定应上缴的款项。,（一）应缴预算款 应缴预算款是指事业单位应缴给国家预算的款项地。包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费、罚没收入、 无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 账户设置：“应缴预算款”,取得收入时：借：银行存款/现金 贷：应缴预算款 上交国库时：借：应缴预算款 贷：银行存款,例1 ：代收基金收入52000元，款项存入 银行。 借：银行存款 52000 贷：应缴预算款 52000 例2： 通过银行上缴上款项。 借：应缴预算款 52000 贷：银行存款 52000,例3： 收到无主财物变价收入12000元。 借：银行存款 12000 贷：应缴预算款 12000 例4： 收到行政性收费收入50000元。 借：银行存款 50000 贷：应缴预算款 50000 例5：上缴各项应缴预算款项780000元，以银行存款支付。 借：应缴预算款 78000 贷：银行存款 78000,（二）应缴财政专户款 应缴财政专户款是事业单位在其业务活动中按规定代收的各种应上缴财政专户的预算外资金。 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。,账户设置：“应缴财政专户款”,预算外资金的三种结算方式,1.预算外资金全额上缴 2.实行预算外资金结余上缴 3.实行预算外资金按比例上缴,1.预算外资金全额上缴 收到应上缴的预算外资金 借 ：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政拨来预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入,例1：代收应上缴财政专户的预算外资金24000元，存入银行。 借：银行存款 24000 贷：应缴财政专户款 24000 例2 ：期末通过银行将上收入上缴财政 专户。 借：应缴财政专户款 24000 贷：银行存款 24000 例3：收到财政拨来预算外资金4600元。 借：银行存款 4600 贷：事业收入 4600,2.实行预算外资金结余上缴 收到 应上缴的预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入 期末结算应缴预算外结余 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款,3.实行预算外资金按比例上缴 收到预算外资金时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 事业收入 上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款,例1：单位收到预算外收入25000元，其中80%上缴财政专户。 借：银行存款 25000 贷：应缴财政专户款 20000 事业收入 5000 上缴上述款项时 借：应缴财政专户款 20000 贷：银行存款 20000,（三）应交税金,定义：是指事业单位按税法的规定应缴纳的各种税金。包括增殖税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税和其他各种税金 账户设置： “应交税金”,月末计算出应交纳的税金时记： 借：销售税金/结余分配 贷：应交税金 实际缴纳税金时： 借：应交税金 贷：银行存款 应交税金应按所交纳的税金种类进行明细核算,例1：一般纳税人的事业单位购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2200元。 借：材料 2200 应交税金 应交增值税(进项税额) 374 贷：银行存款 2574,例2：单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18720 (含税销售额)，增值税税率17。 借：银行存款 18720 货：经营收入 16000 应交税金应交增值税(销) 2720,例3：事业单位缴纳本月应交增值税金2346元(销项税额与进项税额的差额)。 借：应交税金 应交增值税（已交税金）2346 贷：银行存款 2346,例4：月未单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5，城市维护建设税税率7，教育费附加3。 应纳营业税10000055000(元) 应纳城建税5000 7350(元) 应纳城教育费附加5000 3150(元) 借：销售税金 5500 贷：应交税金应交营业税 5000 应交城建税 350 其他应付款应交教育费附加 150,例5：单位按规定计算应交所得税28000元。 借：结余分配应交所得税 28000 贷：应交税金应交所得税 28000 例6：单位实际缴纳所得税金28000元。 借：应交税金应交所得税 28000 贷：银行存款 28000,