第八章 会计报表,资产负债表,会计报表,【学习目标】 了解会计报表的含义、作用、分类和编制要求 了解资产负债表、利润表的作用 掌握资产负债表的概念、内容、格式和编制方法 掌握利润表的概念、内容、格式和编制方法 【重点难点】 资产负债表的内容、结构及其编制 利润表的格式、内容及其编制,会计报表概述,一、含义 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,对财务会计报告的定义的理解, 会计报表附注, 相关信息或资料,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出, 会计报表,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,会计报表附注的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）重要报表项目的说明 （七）或有和承诺事项的说明 （九）关联方关系及其交易的说明。 （八）资产负债表日后事项的说明,会计报表概述,二、作用：提供会计信息 为企业内部的经营管理者进行日常经营管理 为投资者进行投资决策 为企业内部、外部审计机构进行检查和监督 为财政、工商、税务等行政管理部门实施管理和监督 为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息,会计报表概述,三、种类,财务状况变动,会计报表概述,四、编制要求 数字真实 内容完整 计算正确 编报及时 一般说来，月报表应于月份终了后的6天内报送， 季度报表应于季度终了后的15天内报送， 半年度中期报表应于半年度终了后的60天内报送， 年度报表应于年度终了后的4个月内报送。,资产负债表,一、概念 资产负债表是指反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。 理论依据：会计等式（资产=负债+所有者权益） 编制方法：按照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 报表项目会计科目,资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,资产负债表,二、格式,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,报告式,资产负债表,二、格式 资产项目：按流动性强弱排列 权益项目：按要求清偿时间的先后顺序排列,资产负债表,三、编制方法 “年初数”的填列：上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 期末余额： 根据总账余额直接填列 根据总账余额计算填列 根据明细账余额计算填列 根据总账和明细账余额分析计算填列 根据总账及其备抵账户计算填列,利润表,一、概念 利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 理论依据：补充会计等式（收入费用=利润）,利润表,二、格式 年报 / 月报,利润表,二、格式 （1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （3）营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 （4）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 （5）净利润=利润总额所得税费用,利润表,三、编制方法 上期金额（年报）：根据上期报表抄列 本年累计金额（月报）： 本年累计金额=“本期金额”+上期报表“累计金额” 本期金额： 根据总账发生额直接填列： 如营业税金及附加、管理费用、营业外收入等； 根据有关总账发生额合并计算填列： 如营业收入、营业成本； 根据有关项目合并计算填列： 如营业利润、利润总额、净利润。,