基础会计 理论与模拟训练,贺宁 主编 人民邮电大学出版社,第六章 会计账簿,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,会计账簿是以审核无误的会计凭证为依据，由具有一定格式而又相互联系的若干账页组成的，用以全面、系统、序时、连续、分类地记录和反映经济业务事项的簿籍，简称账簿。,在账簿中记录经济业务事项的过程，会计上叫作登记账簿，简称为记账或过账。它是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的一个重要步骤。,一、会计账簿的作用,（1）会计账簿是对会计凭证信息的进一步加工和优化。,第一节 会计账簿概述,（2）会计账簿为监督会计主体的经营情况以及检查和考核工作提供依据。,（3）会计账簿为编制财务会计报告提供依据。,（4）会计账簿有利于加强岗位责任制，保障单位的财产安全和完整，为进行财产清查提供依据。,（5）会计账簿为进行财务成果分配提供可靠的依据。,（6）会计账簿是保存会计信息的重要方式。,会计账簿是重要的会计档案，是保存会计信息的重要方式。,第一节 会计账簿概述,二、会计账簿与账户的关系,会计账簿是账户的表现形式，二者既有区别，又有联系 。账簿与账户的关系是形式与内容的关系。,三、会计账簿的种类,会计账簿按其不同用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。,（一）按账簿的用途分类,（二）按账簿的外表形式分类,会计账簿可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。,第一节 会计账簿概述,（三）按账页的格式分类,会计账簿可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和平行式账簿等。,第二节 会计账簿的内容、启用及登记规则,一、会计账簿的基本内容,会计账簿一般包括封面、扉页和账页三部分。,二、会计账簿的启用,关于账簿的启用，应特别注意：,（1）更换记账人员时，应办理账簿交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。 （2）在年度开始启用新账时，应把上年度的年末余额记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样，这样才能保证年度之间账簿记录的相互衔接。,第二节 会计账簿的内容、启用及登记规则,三、会计账簿的登记要求,根据会计法和会计基础工作规范的规定，会计人员必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合要求。（见本书）,第三节 会计账簿的设置原则、格式及登记方法,一、设置账簿的原则,（1）全面性原则 （2）清晰性原则 （3）系统性原则,二、日记账的格式与登记方法：见书,三、分类账的格式与登记方法,（一）总分类账的格式和登记方法,（二）明细分类账的格式和登记方法,第三节 会计账簿的设置原则、格式及登记方法,（三）总分类账户与明细分类账户的平行登记,平行登记，就是根据原始凭证和记账凭证，分别在总分类账户及其所属的明细分类账户同时登记经济业务的方法。,平行登记的原则主要包括内容相同、方向相同、金额相等三个方面。,四、备查账簿的格式与登记方法,备查账簿一般没有统一的格式，企业可以根据实际工作需要设置账簿记录的内容。,第四节 对 账,对账就是核对各种账簿记录。,一、账证核对,账证核对是指将各种会计账簿记录与记账凭证及所附原始凭证核对。,二、账账核对,账账核对是指核对不同会计账簿之间的有关记录是否相符。,三、账实核对,账实核对是指各种财产物资、债权、债务等账面余额与实有数额之间的核对。,第五节 错账的更正方法,一、划线更正法,二、红字更正法,三、补充登记法,第六节 结 账,结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期或新账的一种方法。,第六节 结 账,一、结账的程序,（1）结账前将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。 （3）计算出日记账、总分类账及其所属有关明细分类账户的本期发生额和期末余额，编制本期发生额和余额试算平衡表。 （4）将损益类科目余额转入“本年利润”科目，确定本期经营成果，结平所有损益类科目。,第六节 结 账,二、结账的方法,按照会计法规的规定，各单位应在规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。结账日为各会计期间的最后一天。结账可以分为月结、季结和年结三种。,第七节 会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换,账簿更换是指在会计年度开始时启用新的账簿，并将上年度的会计账簿归档保管。,二、会计账簿的保管,（一）账簿的日常管理,（二）账簿的归档管理,本章结束 谢谢！,第六章 会计账簿,