任务二 银行存款核算,本任务学习目标,知识目标 了解银行存款账户管理基本内容 熟悉银行结算业务的原则、纪律及结算方式 掌握银行存款业务的核算 技能目标 能正确填制与银行存款业务相关的各种原始凭证并据以编制记账凭证 能登记银行存款日记账和其他货币资金明细账 能确认未达账项并编制银行存款余额调节表,本任务主要政策依据,企业会计准则基本准则 人民币银行结算账户管理办法 内部会计控制规范货币资金,一、银行存款账户管理,1基本存款账户 因办理单位日常转账结算和现金收付需要开立 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，必须通过本账户办理 存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 2一般存款账户 因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 3临时存款账户 因临时需要并在规定期限内使用而开立 既可以办理转账结算，也可以存取现金 4专用存款账户 按法律规章对其特定用途资金的专项管理和使用而开立的,二、银行结算业务认知,现行可采用的银行结算方式有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡和信用证 1支票 （1）含义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 （2）类别 现金支票：印有“现金”字样，只能支取现金 转账支票：印有“转账”字样，只能转账 普通支票：未印“现金”或“转账”字样，既可支取现金，也可转账 划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，只能转账不得支取现金,（3）相关规定 单位和个人在同一票据交换区的各种款项结算 提示付款期自出票日起10日 可以在票据交换区内背书转让 （4）重要技能 签发支票,2银行本票 （1）含义 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 （2）类别:不定额本票和定额本票。定额本票有1千元、5千元、1万元和5万元四种 （3）相关规定 适用于同一票据交换区需要支付各种款项结算 提示付款期自出票日起最长不得超过2个月 可以背书转让 一般用于转账。现金银行本票可以用于支取现金，但仅限于个人,3银行汇票 （1）含义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 （2）相关规定 单位和个人各种款项结算均可使用 提示付款期自出票日起最长不得超过1个月 可以背书转让。但未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让 一般用于转账。现金银行汇票可以用于支取现金，但仅限于个人,4商业汇票 （1）含义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 （2）类别 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （3）相关规定 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期自汇票到期日起10日 可以背书转让 符合条件的可以申报贴现,5汇兑 （1）含义 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 （2）类别：按款项划转方式不同分为信汇和电汇 （3）相关规定 单位和个人各种款项结算均可使用汇兑,6委托收款 （1）含义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 （2）类别：按款项划转方式不同分为邮寄和电报 （3）相关规定 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式 委托收款的付款期3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起 付款人需拒付的，应在付款期内向银行办理拒付，银行不负责审查拒付理由,7托收承付 （1）含义 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 （2）类别：按款项划转方式不同分为邮寄和电报 （3）使用条件 收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 必须签有的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式 必须具有商品确已发出的证件 （4）其他规定 验单承付期3天，从付款人开户银行发出承付通知次日算起；验货承付期限10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起 每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元,8信用卡 （1）含义 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 （2）类别：按使用对象分为单位卡和个人卡 （3）关于单位卡的使用规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,9信用证 信用证是开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。,三、银行存款核算账户设置,“银行存款” 资产类 核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款 “其他货币资金” 资产类 核算企业的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金,四、典型银行结算业务结算流程及核算,1.支票 （1）支票结算流程图（图1-2-1） （2）典型业务核算 付款方：开出支票，原始凭证支票根 借：相关科目 贷：银行存款 举例教材【例1-2-1】 收款方：收到支票，填制进账单，原始凭证进账单 借：银行存款 贷：相关科目 举例教材【例1-2-2】,2.银行本票 （1）银行本票结算流程图（图1-2-4） （2）典型业务核算 付款方： 申请签发银行本票时 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 持票结算款项时 借：相关科目 贷：其他货币资金银行本票 举例教材【例1-2-3】 收款方： 收到票据填制进账单 借：银行存款 贷：相关科目 举例教材【例1-2-4】 （3）采用银行本票结算时，如果实际结算金额与票面金额不一致，双方应以库存现金或银行存款（如开具支票）多退少补,3.银行汇票 （1）银行汇票结算流程图（图1-2-7） （2）典型业务核算 付款方： 申请签发银行汇票时 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 持票结算款项时 借：相关科目 贷：其他货币资金银行汇票 采用银行汇票结算时，实际结算金额低于出票金额的多余款，应由签发银行退回付款人。退回多余款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 举例教材【例1-2-3】 收款方： 收到票据填制进账单 借：银行存款 贷：相关科目 举例教材【例1-2-4】 （3）采用银行本票结算时，如果实际结算金额与票面金额不一致，双方应以库存现金或银行存款（如开具支票）多退少补,3.银行汇票 （1）银行汇票结算流程图（图1-2-7） （2）典型业务核算 付款方： 申请签发银行汇票时 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 持票结算款项时 借：相关科目 贷：其他货币资金银行汇票 采用银行汇票结算时，实际结算金额低于出票金额的多余款，应由签发银行退回付款人。退回多余款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 举例教材【例1-2-5】 收款方：收到票据填制进账单 借：银行存款 贷：相关科目 举例教材【例1-2-6】,4.汇兑 （1）汇兑结算流程图（图1-2-10） （2）典型业务核算 付款方： 根据汇款凭证回单： 借：相关科目 贷：银行存款 举例教材【例1-2-7】 收款方： 根据银行进账通知： 借：银行存款 贷：相关科目 举例教材【例1-2-8】,5.委托收款 （1）委托收款结算流程图（图1-2-13） （2）典型业务核算 付款方： 根据银行委托收款（付款通知）： 借：相关科目 贷：银行存款 举例教材【例1-2-9】 收款方： 根据银行收款通知： 借：银行存款 贷：相关科目,6.托收承付 （1）托收承付结算流程图（图1-2-16） （2）典型业务核算 付款方： 根据审核无误的托收承付“付款通知”凭证等： 借：相关科目 贷：银行存款 举例教材【例1-2-11】 收款方： 办妥托收手续后，根据托收承付结算凭证的回单等 ： 借：应收账款 贷：相关科目 承付期满收到银行转来的收账通知 ： 借：银行存款 贷：应收账款 举例教材【例1-2-10】,7.信用卡 付款方： 办妥领卡手续后，根据银行盖章退回的有关单证 ： 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 持卡办理结算后，根据购货发票等凭证： 借：相关科目 贷：其他货币资金信用卡 信用卡使用过程续存资金： 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 举例教材【例1-2-12】 收款方： 收款方销售商品或提供服务后，划卡结算收取款项后 借：银行存款 贷：相关科目,五、其他货币资金典型业务核算,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金 包括企业的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款,1.外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户存款。 该账户只付不收，付完结清，不计利息，除采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算 企业汇出款项建立临时采购专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 采购员交来发票账单时 借：相关科目 贷：其他货币资金外埠存款 采购任务完成，收回剩余款项，结清专户时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 举例：教材【例1-2-13】,2.存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未用于购买交易性金融资产的存款。 企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券时， 借：交易性金融资产”等账户， 贷：其他货币资金存出投资款 举例：教材【例1-2-14】,六、银行存款清查,银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的账面记录及余额与开户银行转来的对账单的记录及余额进行核对。 企业银行存款日记账的记录与银行对账单往往不一致，其原因除记账错误外，主要是存在未达账项 未达账项是指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已入账，另一方由于凭证未达而未入账的款项。未达账项有如下四种情况： 企业已收款入账而银行尚未收款入账的事项； 企业已付款入账而银行尚未付款入账的事项； 银行已收款入账而企业尚未收款入账的事项； 银行已付款入账而企业尚未付款入账的事项。 技能：“银行存款余额调节表” 编制 举例：教材【例1-2-15】,本项目导入任务分析,（任务资料和任务目标见【任务导入】）根据各业务相关原始凭证，编制会计分录,