第五章 关税政策措施,CH-05 关税政策措施,2,第一节 关税概述,一、关税的涵义、产生和发展,含义,关税(Custom Duties；Tariff)是指进出口 货物经过一国关境时，由政府设置的海关向 本国进出口商课征的一种税收。,CH-05 关税政策措施,3,二、关税的特点,1,关税是一种间接税,2,关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物,3,关税可以起到调节一国进出口贸易的作用,4,关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段,CH-05 关税政策措施,4,三、关税的作用,1,增加财政收入,2,保护本国的产业和国内市场,3,调节进出口贸易,CH-05 关税政策措施,5,第二节 关税的种类,一、按照征收对象或商品流向分类,（一）进口税（Import Duties）,普通税率,最惠国税率,普惠制税率,（二）出口税（Export Duties）,（三）过境税（Transit Duties）,CH-05 关税政策措施,6,二、按征税的目的分类,（一）财政关税（Revenue Tariff）,又称收入关税，是指以增加国家 财政收入为目的而征收的关税。,征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品,必须具备 以下三个条件,征税的进口货物在国内必须有大量消费,关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的,CH-05 关税政策措施,7,二、按征税的目的分类,（二）保护关税（Protective Tariff）,保护关税是指以保护本国工业或 农业发展为目的而征收的关税。,分类,工业保护关税,农业保护关税,CH-05 关税政策措施,8,三、按照差别待遇和特定的实施情况分类,一、进口附加税（Import Surtaxes）,又叫特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收 进口关税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。,分类,反补贴税（Counteravailing Duties）,反倾销税（Anti-dumping Duties）,CH-05 关税政策措施,9,三、按照差别待遇和特定的实施情况分类,（二）差价税（Variable Levy）,又称差额税,是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商 品的价格时，按它们二者之间的差额来对进口商品征收的关税。,其目的是为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场。,（三）特惠税(Preferential Duties),又称优惠税，是指对来自特定国家或地区的 进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。,目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。,特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。,CH-05 关税政策措施,10,三、按照差别待遇和特定的实施情况分类,（四）普遍优惠制(Generalized System of Preferences，GSP),普惠制是发达国家给予发展中国家出口制成品和 半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视 的和非互惠的一种关税优惠制度。,普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇 收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展 中国家或地区的经济增长率。,CH-05 关税政策措施,11,四、按照征税的一般方法或征税的标准分类,（一）从量税(Specific Duties),从量税是以商品的重量、数量、容量、长 度和面积等计量单位为标准计征的关税。,计量方法,毛重(Gross weight)法,半毛重(Demigross Weight)法,净重(Net weight)法,CH-05 关税政策措施,12,（二）从价税（Ad Valorem Duties）,四、按照征税的一般方法或征税的标准分类,从价税是以进口商品的价格为标准计征 一定比率的关税，其税率表现为货物价 格的百分率。,计算公式,从价税额商品总值从价税率,它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的变动而变动，所以它的保护作用与价格有着密切的关系。,CH-05 关税政策措施,13,（三）混合税(Mixed or Compound Duties),四、按照征税的一般方法或征税的标准分类,混合税又称复合税，是指对某种进口 商品，同时使用从量、从价两种税率 计征，以两种税额之和作为该种商品 的关税税额。,计算公式,混合税额从量税额十从价税额,常用于耗费原材料较多的工业制成品。 具体形式主要有两种,以从量税为主加征从价税,以从价税为主加征从量税,CH-05 关税政策措施,14,（四）选择税(Alternative Duties),四、按照征税的一般方法或征税的标准分类,选择税是指对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税。,由于混合税和选择税结合使用了从量税和从价 税，扬长避短，哪一种方法更有利，就使用哪 一种方法或以其为主征收关税，因而无论进口 商品价格高低，都可起到一定的保护作用。,目前世界上大多数国家都使用混合税和选择税 。,CH-05 关税政策措施,15,五、按照关税保护的程度和有效性分类,（一）名义关税（Nominal tariff）,是指海关对进口商品进入该国关境时根据海 关税则所征收的关税，名义关税税率是指由 于实行保护而引起的国内市场价格超过国际 市场价格的部分与国际市场价格之比。,公式,名义关税率,CH-05 关税政策措施,16,(二)有效关税(effective tariff),五、按照关税保护的程度和有效性分类,是指对某种工业产品每单位“增值”部分的从 价税，其税率代表着关税对本国同类产品的 真正有效的保护程度。,公式,E=T/V,E有效关税保护率； T进口最终产品的名义关税税率； V该行业最终产品的增值比率。,1,2,E有效关税保护率； T进口最终产品的名义关税税率； t进口原材料的名义关税税率； P原材料在最终产品中所占的比重。,CH-05 关税政策措施,17,第三节 海关税则和通关手续,一、海关税则对商品的分类,海关税则(Customs Tariff)又称关税税则，是 一国对进出口商品计征关税的规章和对进出 口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。,一般包括两个部分,海关课征关税的规章条例及说明,关税税率表,CH-05 关税政策措施,18,二、海关税则的种类,（一）按照同一税目下税率的数目多少分为单式税则和复式税则,单式税则 (Single Tariff) 又称一栏税则。这种税则， 一个税目只有一个税率， 适用于来自任何国家的商 品，没有差别待遇。,复式税则 (Complex Tariff) 又称多栏税则。这种税则， 在一税目下订有两个或两 个以上的税率。对来自不 同国家的进口商品，适用 不同的税率。,CH-05 关税政策措施,19,（二）按照制定税则的权限分为自主税则和协定税则,二、海关税则的种类,自主税则 (Autonomous Tariff) 又称国定税则，是指一国 立法机构根据关税自主原 则单独制定而不受对外签 订的贸易条约或协定约束 的一种税率。,协定税则 (Conventional Tariff) 是指一国与其他国家或地 区通过贸易与关税谈判， 以贸易条约或协定的方式 确定的关税率。,CH-05 关税政策措施,20,三、通关手续（报关手续）,通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口， 接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。办完通关手续，结清 应付的税款和其他费用，经海关同意，货物即可通关放行。,1,货物的申报,2,单证的审核,3,货物的查验,4,货物的征税与放行,CH-05 关税政策措施,21,第四节 倾销与反倾销的预防和应对措施,一、倾销与反倾销的一般问题,（一）倾销与正常价格,所谓倾销，是指进口商品以低于正常 价值的价格向另一国销售的行为。,确定正常价格有三种方法,1）采用国内价格,2）采用第三国价格,3）采用构成价格,CH-05 关税政策措施,22,（二）征收反倾销税的必要条件,一、倾销与反倾销的一般问题,1、倾销存在,2、倾销对进口国国内已建立的某项工业造 成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国 内工业的新建产生严重阻碍,3、倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系,CH-05 关税政策措施,23,（三）反倾销税征收税额与期限,一、倾销与反倾销的一般问题,1、如果某进口商品最终确认符合被征收反 倾销税的条件，则所征的税额不得超过经调 查确认的倾销差额，即正常价格与出口价格 的差额。,2、征收反倾销税的期限也不得超过为抵消 倾销所造成的损害必需的期限。,3、一旦损害得到弥补，进口国应立即停止 征收反倾销税。,CH-05 关税政策措施,24,二、反倾销是世贸组织允许的少数合法的贸易保护措施之一,反倾销是世贸组织允许的世界各国均可采用的维护 公平贸易秩序、抵制不正当竞争的重要手段之一。,目前，反倾销已成为被国际社会特别是发达国家 普遍认可的用以保护国内工业不受损害的工具。,CH-05 关税政策措施,25,三、我国遭受反倾销投诉的现状及应对措施,（一）我国是遭受反倾销投诉最多的国家,主要原因,第一，我国被一些国家视为“非市场经济国家”， 这是国内企业屡遭国外反倾销的最根本原因。,第二，我国是一个崛起中的大国，其不断发展的 对外贸易，让许多国家暗怀戒心。,第三，我国外贸体制中的许多不规范行为也是导 致反倾销的原因之一。,第四, 国内企业频遭反倾销调查也有自身原因。,第五，出口企业缺乏自我保护意识，对待反倾销 应诉工作积极性不高。,CH-05 关税政策措施,26,（二）应对措施,三、我国遭受反倾销投诉的现状及应对措施,在加入世贸组织之后，中国应充分利用贸易争端解决机制， 提出上诉，保护企业的合法权益。,政府方面可通过双边谈判使更多的国家将我国从非市场经济国家名单中排除； 在世贸组织新一轮谈判中，与有关国家合作，争取修改反倾销协议的部分条款； 加快企业的非国有化改革，要从国际竞争规则的角度理顺企业的产权关系。,外贸主管部门应加大宏观调控的力度,建立反倾销信息中心,设立反倾销应诉基金,CH-05 关税政策措施,27,四、我国反倾销申诉的要点及基本程序,（一）采取反倾销措施应具备的三个基本条件,1、国外进口产品存在倾销,即某一产品对中国的出口价格低于其正常价格。,2、国内相关产业遭受损害,即倾销对已经建 立的中国国内同类产品的产业造成损害或者 实质损害威胁，或者对建立国内同类产品产 业造成实质阻碍。,3、倾销和损害之间具有因果关系。,CH-05 关税政策措施,28,（二）申请人的资格问题,四、我国反倾销申诉的要点及基本程序,1、一般来说,反倾销调查应当在收到由具备法定资格的申请人提出的书面申请之后发起。,2、具有法定资格的申请人提出反倾销调查 书面申请，是反倾销立案的依据，也是反倾 销申诉程序启动的源头和关键。,CH-05 关税政策措施,29,（三）中国反倾销申诉的基本程序,四、我国反倾销申诉的要点及基本程序,起草反倾销调查申请书,递交反倾销调查申请书,初步审查,公告立案,调查期限,调查机关的调查,初步裁定和临时反倾销措施,价格承诺,最终裁定和反倾销税,行政复审,司法复审,CH-05 关税政策措施,30,（四）倾销申诉案件正式立案之前应注意保密工作,四、我国反倾销申诉的要点及基本程序,1、在国家反倾销调查机关正式立案公告调 查前，申请 企业务必要注意保密工作。,2、如果将拟申请反倾销调查的消息对外披露，会给反倾销申请造成重大的障碍，甚至无法启动反倾销调查。,（五）倾销申诉应及时提出，以免贻误战机,CH-05 关税政策措施,31,本 章 重 要 概 念,