第九章 外汇业务的核算,金融企业会计,第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算,第二篇 商业银行业务核算,一、外汇的概念与种类,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,二、外汇业务的主要内容,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,外汇存款,发行或代理发行股票以外的外币有价证券,买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、汇率,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、汇率,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、汇率,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,四、外汇业务的核算方法,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第八章 外汇业务的核算,第一节 外汇业务概述,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。 我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。,一、外汇买卖的概念,二、外汇买卖的账务组织,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、外汇买卖的核算,（一）买入外汇的核算,买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。,买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,借：科目 （外币） 贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币） 贷：科目 （人民币）,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,【例91】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为824.25%。,银行编制会计分录为：,借：库存现金 US$1000 贷：货币兑换（钞买价82425%） US$1000,借：货币兑换（钞买价82425%） CN￥824250 贷：库存现金 CN￥824250,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,（二）卖出外汇的核算,三、外汇买卖的核算,卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。,卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,借：科目 （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：科目 （外币）,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,【例92】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19。,银行编制会计分录为：,借：吸收存款活期存款（进出口公司户） CN￥8 271.90 贷：货币兑换（卖出价827.19） CN￥8 271.90,借：货币兑换（卖出价827.19） US$1000 贷：吸收存款汇出汇款 US$1000,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、外汇买卖的核算,（三）套汇的核算,套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。,进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。会计分录为：,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,三、外汇买卖的核算,借：科目 （买入外币） 贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （卖出外币） 贷：科目 （卖出外币）,第八章 外汇业务的核算,第二节 外汇买卖的核算,【例93】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为821.50，日元的卖出价为7.4937。,第一步：将美元现金折算成人民币,US$3 000821.50CN￥24 645,第二步：将人民币折算成日元,CN￥24 6457.4937JP￥328 876,借：库存现金 US$3 000 贷：货币兑换 US$3000,借：货币兑换（钞买价821.50） CN￥24 645 贷：货币兑换（卖出价7.4937 ） CN￥24 645,借：货币兑换 JP￥328 876 贷：库存现金 JP￥328 876,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,一、外汇存款的概念与种类,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,（一）单位活期外汇存款的核算,1存入款项的核算,（1）单位以外币现钞存入现汇户,存入时，存折户填制存款凭条；支票户填制交款单。因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,借：库存现金 （外币） 贷：货币兑换（钞买价） （外币）,借：货币兑换（钞买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,以汇入原币种存入时，会计分录为：,借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来） （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理，会计分录为：,借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来）（甲外币） 贷：货币兑换（汇买价） （甲外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币）,借：货币兑换（汇卖价） （乙外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （乙外币）,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,2支取款项的核算,支取时，存折户填写取款凭条；支票户填写支票，加盖预留印鉴；若通过汇出或国内外联行划出款项等方式办理现汇取款，则使用有关结算凭证、联行报单等办理取款手续。,（1）支取外币现钞，通过套汇处理，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户） （外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币）,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（钞卖价） （人民币）,借：货币兑换（钞卖价） （外币） 贷：库存现金 （外币）,支取外币现钞与存入外汇币种不同时，同样通过套汇处理，会计分录略。,（2）支取原币汇往境外或国内异地，收到单位提交的汇款申请书，经审核无误后办理转账。其会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币） 贷：科目 （外币）,另收汇费，原则上收取人民币，也可以是等值外币。 支取外汇与存入外汇不同时，通过套汇处理，会计分录略。,（3）支取存款兑取人民币现金，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币）,借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：库存现金 （人民币）,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,3利息的计算与核算,资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 单位活期外汇存款可以按年结息，结息日为12月20日；也可以按季结息，结息日为每季末月20日。结计的利息于次日办理转账。会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,（二）单位定期外汇存款的核算,1开户存入的核算,（1）活期存款转定期存款的核算,客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制外汇定期存单，以一联支付凭证代借方传票，第三联定期存单代贷方传票办理转账。会计分录为：,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,二、单位外汇存款的核算,借：吸收存款活期外汇存款（户） （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户） （外币）,（2）直接存定期的核算,收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要求办理定期存款时，填制外汇定期存单，以第三联代贷方传票，另填制一联借方传票办理转账。会计分录为：,借：科目 （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户） （外币）,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,2转出或续存的核算,（1）到期转出的核算,定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金，应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。,单位交来到期存单申请转出时，银行核对无误后，填制利息计算清单和特种转账借贷方传票，办理转账。会计分录为：,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款定期外汇存款（户） （外币） 应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,（2）到期续存的核算,单位交来到期存单申请续存时，银行审核无误后，填制利息计算清单，按本息合计重新填制定期存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖“结清”戳记后作附件。其会计分录为：,二、单位外汇存款的核算,第三节 外汇存款业务的核算,第八章 外汇业务的核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款定期外汇存款（户） （外币） 应付利息户 （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户） （外币）,若客户只要求办理本金续存，利息转出时：,借：吸收存款定期外汇存款（户） （外币） 贷：吸收存款定期外汇存款（户 ） （外币）借：应付利息户 （外币） 贷：吸收存款活期外汇存款（户） （外币）,二、单位外