1,第一节 工业企业的主要经济业务 第二节 资金筹集的业务核算 第三节 生产准备的业务核算 第四节 生产过程的业务核算 第五节 销售过程的业务核算 第六节 财务成果的业务核算,第四章 工业企业经济活动的会计核算,2,工业企业经济活动的会计核算,1制造企业资金运动过程及主要业务活动内容 2企业资金筹集业务及会计处理 3企业财产物资采购业务及会计处理 4企业生产业务及会计处理 5企业销售业务及会计处理 6企业利润形成与分配业务及会计处理 7其他相关业务及会计处理,主要内容:,3,第一节 工业企业的主要经济业务,资金 投入,货币 资金,储备 资金,生产 资金,成品 资金,货币 资金,资金 分配 与 退出,供应过程 生产过程 销售过程,资金筹 集业务,生产准 备业务,产品生 产业务,产品销 售业务,财务成 果计算 业务,资金退 出业务,4,成本的计算过程,全 部 开 支,生产 费用,非生产 费用,产品 成本,期间 费用,本期,非本期,本期,非本期,（工程费用）,甲产品,丙产品,乙产品,完工,未完工,材料、人工、制造费用,销售费用、管理费用、财务费用,5,不同业务核算的基本思路,涉及的主要经济业务,对经济业务进行初步分析,需要运用的主要账户,运用借贷记账法进行记录,基本思路,6,资金 筹集 业务,所有者权益 （投入资金）,负债 （借入资金）,第二节 资金筹集的业务核算,7,资金筹集的业务核算,企业股东资金的 两大主要来源,投入资本,外部借入资金,一、筹资业务的基本内容,资金筹集业务是指企业根据国家的 有关方针、政策和生产经营的需要， 并考虑资金使用效果的要求，从各种 筹资渠道获得所需资金的活动。,8,二、设置的主要账户：,1、 性质：所有者权益 2、用途：核算按企业章程的规定，投资者投入企业的资本 3、结构 借 实收资本 贷 实收资本的减少 （1）投资者投入的资本 （2）资本公积、盈余公积等转增的资本 余额：企业期末的实收资本额 4、明细账；按实收资本的来源 / 按币种,资金筹集的业务核算,（一）“实收资本”,9,1、性质：所有者权益 2、用途：核算股份制企业按照企业章程的规定，投资者投 入企业的资本 3、 结构 借 股本 贷 股本的减少 （1）投资者投入的股本 （2）资本公积、盈余公积等转增的股本 余额：企业期末的股本额 4、明细账：普通股、优先股,（二）“股本”,资金筹集的业务核算,10,1、 性质：所有者权益 2、用途：核算企业因资本溢价、接受捐赠等原因而带来 的资本的变动 3、结构：借 资本公积 贷 资本公积的减少 （1）资本溢价 （2）接受的捐赠 余额：企业期末的资本公积 4、明细账：资本溢价、接受捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额,（三）“资本公积”,资金筹集的业务核算,11,资金筹集的业务核算,三、资金筹集业务的会计处理 12月25日收到银行收账通知，星光电机厂投资款600，000元已收款入账。 分析：一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600，000元，资产类账户增加记借方，所以应借记“银行存款”账户；另一方面，投资者投入的资本项目也增加了600，000元，应贷记“实收资本”账户。,例题1,借：银行存款 600，000 贷：实收资本-星光电机厂 600，000,12,资金筹集的业务核算,12月20日企业向银行申请取得短期流动资金贷款500，000元，存入银行。 分析：此业务一方面使银行存款增加500，000元，应借记“银行存款”账户，另一方面，企业负债要素中的短期借款增加500，000元，负债类账户增加记贷方，所以应贷记“短期借款”账户。,例题2,借：银行存款 500，000 贷：短期借款 500，000,13,资金筹集的业务核算,12月4日某公司收到A公司投入的价值180，000元的设备一台。 分析：一方面企业的设备增加，涉及到资产类账户“固定资产”，资产类账户增加记借方，所以应借记“固定资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”账户。,例题3,借：固定资产 180，000 贷：实收资本 180，000,14,资金筹集的业务核算,12月5日某公司收到B公司投入的价值150，000元的技术专利权。 分析：技术专利权属于无形资产，企业的无形资产增加，涉及到资产类账户“无形资产”，资产类账户增加记借方，所以应借记“无形资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”账户。,例题4,借：无形资产 150，000 贷：实收资本 150，000,15,资金筹集的业务核算,公司准备建设一座营业厅，从银行取得2年期限的贷款1，000，000元已转入公司账户。 分析：一方面，公司的银行存款项目增加，应借记“银行存款”账户；另一方面，公司负债中的长期借款项目增加，涉及到“长期借款”账户，负债类账户的增加记贷方，所以应贷记“长期借款”。,例题5,借：银行存款 1，000，000 贷：长期借款 1，000，000,16,生产 准备 （供应） 业务,购入固定资产等,购入原材料,第三节 生产准备的业务核算,购进 业务,采购 成本,17,生产准备的业务核算,一、固定资产购入业务的核算： 1、不需安装：固定资产 2、需安装或购建的固定资产：在建工程 3、购入无形资产,购入或购建固定资产等时实际支付的款项 （历史成本）,18,设置的主要账户：,1、性质：资产类 2、用途：核算固定资产原值的增加、减少以及期末固定资产的 原值 3、结构：借 固定资产 贷 原值的增加 原值的减少 （购入或购建） （出售、报废、毁损、对外投资） 余额：期末的原值 4、明细账的设置：1）按类别；2）按使用部门,（一） “固定资产”,19,1、性质：资产类 2、用途：核算企业各项工程（包括固定资产改建、扩建工程 大修理工程、新建工程）等实际发生的成本 3、结构：借 在建工程 贷 工程的实际支出 实际交付使用的工程成本 （原材料、人工等）（完工的工程） 余额：未完工 4、明细账的设置：1）按工程项目；2）按外购的工程物资,（二） “在建工程”,设置的主要账户：,20,1、性质：资产类 2、用途：核算企业购入各项无形资产实际发生的成本 3、结构：借 无形资产 贷 无形资产的实际支出 无形资产的摊销 无形资产的减少 余额：无形资产的摊余价值 4、明细账的设置： 专利权、专有技术、版权、商标权、土地使用权、特许经营权,设置的主要账户：,（三） “无形资产”,21,固定资产购入业务的会计处理,企业购入不需安装的机器设备一台，买价和税金共15 000元，包装费和运杂费320元，全部款项已用银行存款支付。 分析：这项业务的发生，一方面使企业固定资产增加了15 320元，另一方面使银行存款减少了15 320元。因此，这项业务涉及到“固定资产”和“银行存款”两个账户。固定资产的增加是资产的增加，应按其原始价值记入“固定资产”账户的借方；银行存款的减少是资产的减少，应按购置该项固定资产的全部支出记入“银行存款”账户的贷方。会计分录如所示：,例题1, 借：固定资产 15 320 贷：银行存款 15 320,22,固定资产购入业务的会计处理,企业购入需要安装的机器设备一台，买价和税金25 000元，包装费和运杂费320元，共计25 320元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1 000元，耗用人工600元。安装完毕，经验收合格交付使用。 分析：本例包括二项经济业务：,例题2,23,固定资产购入业务的会计处理,(1)购入固定资产的安装工程。这项经济业务的发生，一方面使企业的在建工程支出增加26 920元；另一方面使企业银行存款减少25 320元，库存材料减少1 000元，应付工资增加600元。因此，这项业务涉及到“在建工程” “银行存款”、“原材料”和“应付工资”四个账户。在建工程支出的增加是费用的增加，应记入“在建工程”账户的借方；银行存款和库存材料的减少是资产的减少，应记入“银行存款”和“原材料”账户的贷方；应付工资的增加是负债的增加，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。会计分录如所示：,24,固定资产购入业务的会计处理,（2）机器设备安装完毕，经验收合格交付使用时，应按该项工程的实际成本（即固定资产的原始价值）借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。会计分录如所示：, 借：在建工程 26 920 贷：银行存款 25 320 原材料 1 000 应付职工薪酬 600,借：固定资产 26 920 贷：在建工程 26 920,25,二、物资采购业务的核算,1、采购供应业务： 确定材料采购的成本 2、结算业务： 支付材料的价款并支付采购费用,核算的主要内容：,26,二、物资采购业务的核算,1）反映材料采购业务的账户 2）反映结算业务的账户,设置的主要账户：,27,反映材料采购业务的账户,1、性质：资产类 2、用途：核算企业购入材料、商品等的采购成本。 3、结构：借 材料采购 贷 采购成本的增加 已结算完毕、验收入库的成本 （买价采购费用） 余额：到达或未结算 验收入库的材料 4、明细账的设置：按类别、品种、规格；,（一） “材料采购”,28,反映材料采购业务的账户,1、性质：资产类 2、用途：核算企业入库、发出以及库存的各种原材料。 3、结构：借 原材料 贷 验收入库的材料成本 发出或领用的材料成本 余额：库存材料的成本 4、明细账的设置：按类别、品种、规格； （货币指标实物指标）,（二） “原材料”,29,反映结算业务的账户,1、性质：资产类 2、用途；核算库存现金的收入、支出与结余） 3、结构：借 库存现金 贷 收入的库存现金 支出的库存现金 余额；结存的库存现金 4、明细账：一般不设 按币种,（一）“库存现金”,30,反映结算业务的账户,1、性质：资产类 2、用途；核算存入银行的款项的增加、减少与结存情况 3、结构：借 银行存款 贷 收入或存入的款项 提取或支出的款项 余额；结存的银行存款 4、明细账；按存款的银行 按币种,（二）“银行存款”,31,反映结算业务的账户,1、性质：负债类 2、用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等 而应付给供应单位的款项。 3、结构： 借 应付账款 贷 （1）偿还应付账款 应付未付的款项 （2）用商业汇票抵付应付账款 （因购货而发生） （3）抵消无法支付的应付账款 余额：未付款项 4）明细账按供应单位,（三）“应付账款”,32,1、 性质：债权资产 2、 用途：核算交易中预先支付的金额 3、 结构: 借 预付账款 贷 预付的货款 收到预付款的物品 余额：未收货的预付款 4、明细账：按对方（供货方或债务人）,反映结算业