7.1 关税概述 7.1.1 关税的含义 7.1.2 关税的特点 7.1.3 关税的作用 7.2 关税的种类 7.2.1 按照征收的对象或商品的流向分类 7.2.2 按照差别待遇和特定的实施情况分类 7.3 关税的征收 7.3.1 关税的征收方法,7.3.2 关税的征收依据 7.3.3 关税的征收程序 7.4 关税水平与保护程度 7.4.1 关税水平 7.4.2 保护程度 7.4.3 关税结构,7.1.2 关税的特点,1.与其他税收共有的特点 2.与其他税收不同的特点,1.与其他税收共有的特点,(1)强制性。 (2)无偿性。 (3)预定性。,2.与其他税收不同的特点,(1)关税属于间接税。 (2)关税税收的主体和客体分别是进出口商和进出口货物。 (3)关税具有涉外性。,7.1.3 关税的作用,1.增加财政收入 2.保护本国的产业和市场 3.调节进出口贸易,7.2.1 按照征收的对象或商品的流向分类,1.进口关税 2.出口关税 3.过境关税,1.进口关税,(1)普通税率(General Tariff Rate)。 (2)最惠国税率(Most-favored-nation Tariff Rate)。 (3)普惠制税率(GSP Tariff Rate)。,2.出口关税,(1)增加财政收入。 (2)保障国内生产。 (3)稳定市场价格。 (4)防止跨国公司逃税。,7.2.2 按照差别待遇和特定的实施情况分类,1.进口附加税 2.差价税 3.特惠税 4.普遍优惠制,1.进口附加税,(1)反倾销税(Anti-dumping Duty) 。 (2)反补贴税(Countervailing Duty)。 (3)紧急关税。 (4)惩罚关税。 (5)报复关税。,3.特惠税,(1)非互惠的特惠关税。 (2)互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。,7.3.1 关税的征收方法,1.从量税 2.从价税 3.混合税,3.混合税,(1)复合税。 (2)选择税。,7.3.2 关税的征收依据,1.税则目录 2.税则种类,1.税则目录,(1)CCCN和SITC。 (2)HS。,2.税则种类,(1)单式税则。 (2)复式税则。,7.3.3 关税的征收程序,1.申报 2.查验 3.征税 4.放行,7.4.1 关税水平,(1)全额加权平均法。 (2)取样加权平均法。,表7-1 三种代表性商品关税水平的计算,7.4.2 保护程度,1.名义保护率 2.有效保护率,2.有效保护率, 设对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，则国内棉纱市价应为20110%=22。其中原棉费用仍为15元，则国内加工增值额为V=22元-15元=7元。按上述公式计算，棉纱的有效保护率为ERP=(V-V)/V100%=(7元-5元)/5元100%=40%。 对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，那么，国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为16.5元，国内加工增值V=22元-16.5元=5.5元，则其有效保护率为：ERP=(V-V)/V100%=(5.5元-5元)/5元100%=10%。 对棉纱进口征收8%的关税，而对原棉进口征税10%，则V=20元108%-15元110%=5.1元，有效保护率为：(V-V)/V100%=(5.1元-5元)/5元100%=2%。 若对棉纱免税，而对原料进口征税10%，则V=20元-15元110%=3.5元，有效保护率为：ERP=(V-V)/V100%=(3.5元-5元)/5元100%=-30%。,7.4.3 关税结构,1.关税是一国对外贸易政策的重要手段。 2. 一国的海关税则和国际统一税则目录是征收关税的基本依据。 3.关税的保护程度不仅取决于关税水平，还取决于关税结构。,表7-2 A、B、C三公司产品的相关市场价格,