高等教育自学考试本科毕业论文试论知识经济时代的企业财务管理（作者姓名）（准考证号）指导教师 （姓名 职称）学 院 名 称 继续教育学院 辅 导 站 名 称 广州工商职业技术学院 专 业 名 称 财务会计与审计 专 业 代 码 B020157 论文提交日期 2010年9月20日 论 文 答辩日 期 2010年9月28日 答辩委员会主席 评 阅 人 摘 要 摘要面对激烈的竞争，要想求得生存、获得发展必须重视企业管理，因为财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。因此，优化财务管理，挖掘财务管理各功能，对于促进企业经济效益具有重要意义。2007年1月1日开始实施的新企业财务通则，提出了企业从事财务活动必须遵循的基本原则，是我国企业财务管理制度体系的基本规范。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了企业内部控制基本规范，该规范将于2009年7月1日在上市公司率先实施，而17项具体规范正在广泛征求相关专业人士的意见。这些都促使我们思考:如何适应新规定的要求，改变旧有财务管理观念，重新设计一套符合现代企业财务管理要求的财务管理制度，以达到真正提高企业财务管理水平的目的。为此，本文围绕着这一主题展开了深入研究。关键词:财务管理 经济效益 企业内部控制基本规范 目 录1前言12现有研究文献回顾13企业财务管理的相关概述23.1 企业财务管理定义23.2企业财务管理目标24厦门阳光机电进出口有限公司24.1 公司的发展历史及现状24.2 公司财务管理的主要内容及其现状34.2.1 企业的资金筹集34.2.2 资金预算与运用34.2.3 资金分析和控制34.2.4 企业的内部财务管理制度45完善财务管理的建议及措施45.1 选择合适的财务管理目标45.2增强财务管理意识45.3 努力提高企业财务人员的专业素质45.4 建立健全财务管理制度：55.4.1 树立财务管理制度的意识55.4.2 建立各种具体的财务制度55.4.3 加强财务预算功能,规范资金的使用56 结论6致 谢7参 考 文 献1 1前言在企业财务管理研究的理论方面，我国从20世纪80年代以来一直引进和借鉴西方国家的财务管理理论体系用于指导我国企业的发展。不可否认，西方国家由于经济水平发达，其针对企业发展的财务管理理论经历了长时期的演变和创新，知识体系比较完善，分析方法也比较先进，对我国企业提高财务管理水平有一定的借鉴作用。但是，由于我国是一个发展中国家，经济水平还与发达国家有一定的差距，企业发展的情况也有较大的不同，所以在进行企业财务管理改革方面，不能完全照搬西方财务管理理论，而要结合我国的实际国情，提出符合我国实际需要的财务管理理论。2现有研究文献回顾 1951年,美国人迪恩(JoelDean)出版了资本预算,标志企业财务管理从融资管理幵始向资产管理发展。50年代后期,财务管理又开始重视公司的整体价值。默顿?米勒(Miller)和莫迪利安尼(Modigliani)在1958年提出了最初的MM理论无税模型,随后在1963年对其进行了修正,得出MM的公司税模型。这些财务管理理论从外部转向企业内部,强调企业事前控制和资产管理,是财务管理理论发展的重大进步。在20世纪70年代以后是各种金融工具不断产生并创新的过程,这使得公司和金融市场有了更为紧密的联系,金融期货、认股权证这些金融活动促使财务管理理论发生了一步大跳跃。布莱克(F?Black)与斯科尔斯创立了期权定价模型,该模型认为只有股价当前值与未来预测有关。罗斯(Ross)提出了套利定价(APT)理论,其结论同CAPM样,证券的风险和收益存在线性关系,但假定和推导过程不同。1972年,法玛(Fama)和米勒(MiUer)出版著作财务管理,标志着西方财务管理理论基本发展成熟。建国五十年以来,我国财务理论的发展和沿革大致经历了三个阶段,分别是计划经济体制时期、有计划商品经济时期、市场经济体制时期的财务管理理论。但随着我国市场经济体制的建立完善,国内学者们开始不断探索研究区别于传统的财务管理模式、更加符合我国现实国情的新模式。对于财务管理模式,在学术界公认的有三种:分权型、集权型、相融型。其他提法有:1994年,杨利民发表的武钢企业集团财务管理模式构思,文章对照“集团总部-事业部-成员企业”三层次管理体制提出三级核算体制的财务管理模式。王巧云在2002年提出了“四统一分”法,这是一种集权式的财务管理模式,具体是指统一设立财务机构一管理财务人员,统一的财务制度以及资金集中统一管理,分级核算。吴忠华提出了 “经济责任目标+全面财务预算”财务管理模式。而陆正飞在企业发展的财务战略中则认为,企业财务战略是对企业总体的长期发展有重大影响的财务活动的指导思想和原则他认为,由于企业的财务活动过程事实上是与企业活动的其它方面紧密相连的,所以财务战略虽然是一种职能战略,但是其基本出点却必须站在企业全局的高度之上,否则,财务战略就会背离企业的全局战略。3企业财务管理的相关概述3.1 企业财务管理定义根据现代企业财务管理的概念，财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、融资和管理。因此财务管理的决策功能可以分为三个主要领域:投资决策、融资决策和资产管理决策。企业必须借助于一整套科学的管理方法和管理手段对公司资金来源和资金运用进行有效的管理，包括资金预测、计划、控制和核算。3.2企业财务管理目标在现代企业制度下，企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关，而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。财务管理作为企业管理的一部分，其目标取决于企业的总目标，同时受财务管理自身特点的制约。企业作为营利性组织，其目标就是要实现企业的生存、发展和获利，要求财务管理要完成筹措资金，并有效地投放和使用资金的任务。3公司的目标是追求利润最大化，也就是税后收益最大化。4厦门阳光机电进出口有限公司4.1 公司的发展历史及现状该公司成立于1986年，主要从事出口贸易业，拥有固定雇员40人左右，属于国有企业，成立时为机电部和厦门某集团公司共同投资组建的内联企业，后改制为有限责任公司。总的来看，公司是按照现代企业制度建立起来的，成立初期依靠于大型集团公司，依靠其先进的管理经验及成熟的管理制度，取得了迅速的发展，经过多年的经营，公司打下了良好的基础，拥有了健全的组织结构和完善的管理制度。公司人员素质较好，中层以上领导人员都具有本科以上学历，能够接受先进的管理思想。公司目前正在不断地探索并实施改革。公司目前拥有一套完善的财务管理制度，基本克服了一般中小私营企业创立初期和发展过程中管理混乱的现象。在这里选取该公司是想分析在较为完善的企业中存在的问题。4.2 公司财务管理的主要内容及其现状4.2.1 企业的资金筹集公司成立时注册资金500万人民币，因属于国营企业，资金来源得到了保障，当时由北京机电部和厦门集团公司各出资50%，因此避免了一般企业筹集资金困难的弱点，但在1999年，随着厦门集团公司的全额退股，公司立即遇到了资金的严重问题，同时因国家对外贸企业要求的最低注册资本为300万人民币，因此注册资金方面50万人民币的资金缺口成为公司当时遇到的最大困难，对于一家小企业来说，筹资的困难立即就表现出来。公司最后经研究决定，采用内部职工入股的方式募集资金，筹集资金50万人民币，公司减资为300万人民币，其中职工股本为50万人民币。在公司遇到资本金困难的时候，充分利用职工进行内部集资，并采取积极措施鼓励职工进行投资，充分保证了企业的资金来源，这也为今后企业规模的扩大提供了稳定可靠的资金来源。从公司目前的资产负债表来看，其资金来源同一般私营小企业一样，仍十分单一，所有者权益主要为实收资本；负债方面，公司负债的百分之百为流动负债，且主要依靠商业信用获得，长期负债为零。4.2.2 资金预算与运用公司同一般小企业一样，缺乏这方面的专业人才，在投资时仍存在由经营者一人决定的现象，财务管理者既没有这方面的职责，也没有这方面的权利，从资金的使用情况来看，公司资金投入情况相当简单，主要用于与生产经营活动有关的流动资产和固定资产的投入，公司资产中流动资产比例高，占全部资产的70%以上，长期投资58万元人民币，全部为房产投资。由于公司缺乏投资决策体系，造成大量闲置资本，资源浪费现象在该公司十分严重。4.2.3 资金分析和控制在资金的分析和控制方面，公司不重视财务的管理功能，尤其是事后的监督控制职能，公司的财务活动基本上还是停留在记账的水平上，缺乏必要的现代财务管理观念。公司设有专门的财务部门，且赋予了其一定的权力，但其职能仍停留在日常账目的处理及应付外部管理部门(如工商、税务)的检查上，不能就公司的实际情况提出建设性意见，也不能很好地运用财务报表进行分析决策，从公司2000年度的损益表和资产负债中可以看出，公司资金状况十分良好，公司没有长期负债，短期负债也主要是应付账款和应付工资，公司同一般小企业一样重视业务活动的开展，而忽略财务管理的重要作用。公司的最高决策者也更加重视业务上的情况，对公司的财务工作只要没有特别情况就不过问。4.2.4 企业的内部财务管理制度该公司同私营企业比较来看，拥有了一整套完善的制度，财务方面也设立了独立的职能部门，其基本活动都能按照政策执行，但同时公司仍不可避免地在政策执行中存在较大的人为性。但由于公司规模小，实行总经理负责制，总经理拥有大量的权利，因此在政策的执行过程中常常加入大量人为因素，许多制度的决定权都在总经理手中，其中包括许多的财务制度，常常出现只要总经理同意就可以轻易改变财务制度的情况，公司在这一点上犯了许多中小私营企业常犯的错误，公司没有建立很好的分权制度，因此许多政策常常如同虚设。5完善财务管理的建议及措施5.1 选择合适的财务管理目标企业在进行具体的财务管理操作之前，其经营者与财务负责人应该首先为企业制定合理的财务管理目标，因为财务管理目标具有导向约束和评价的功能，有了明确的目标以后，企业可以有明确的前进方向，能够制定具体的实施计划，去实现这样的目标，最后通过一个个目标的实现，来促进整个企业的快速、健康和长远的发展。5.2增强财务管理意识领导者首先就要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才，并留给人才一定的发展空间，才能保持企业有不断的新鲜血液注入。同时，企业领导者要通过参加短期培训班或自学方式，有意识地提高自己的财务素质，注重知识更新，这样才利于企业财务管理的顺利开展。5.3 努力提高企业财务人员的专业素质当今世界，人才对企业的影响是深远而重大的，有高级人才的加入，会给企业带来先进的管理思想和方法，促进