最新【精品】范文 参考文献 专业论文提高城市建设投资公司内部控制有效性的对策提高城市建设投资公司内部控制有效性的对策 摘要：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。城市建设投资公司作为我国城市基础设施建设的载体，其内部控制还存在着许多问题，为了能够提高城市建设投资公司内部控制的有效性，本文分析了城市建设投资公司内部控制方面存在的问题，并提出了相应的对策。 关键词：城市建设投资公司 内部控制 有效性 解决措施 一、引言 随着我国经济的快速发展，城市化进程不断加快，城市基础设施面临着严重不足，为了满足城市基础设施建设不断加快的步伐，各地方政府纷纷设立了城市建设投资公司（以下简称城投公司）。城投公司可以像一般企业一样向市场融资，打破了计划经济时期城市基础设施建设由政府唯一出资的融资形式，有利于各种资本形式参与到城市基础设施建设中去，有效地改善了我国城市基础设施建设资金不足的问题。但是，由于城投公司在我国成立时间较短，公司的运营还处于探索阶段，公司的资金运作等内部管理方面存在着严重问题。据调查发现，许多地方政府利用城投公司融资平台采用各类违法违规方式进行融资从而使城投公司面临着高负债、高风险的局面。为了解决这一问题，2010年国务院发布了国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知，要求地方各级政府要对融资平台的公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，2012年财政部联合国家发改委、人民银行和银监会等四部委下发了关于制止地方政府违法违规融资行为的通知，这将限制投融资平台的资本扩张规模和扩张速度，从根本上降低地方政府投融资平台股权融资和债务融资的基础条件。除了政府颁布相关法律法规外，公司也应重视内部控制建设，提高内部控制有效性以减少公司违规操作，降低公司风险。 二、提高我国城市建设投资公司内部控制有效性的必要性 2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的企业内部控制基本规范将内部控制定义为：“企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证目标企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。即内部控制有效性就是内部控制目标的实现程度，城投公司内部控制有效性就是指城投公司的内部控制制度能够为城投公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证的程度。 （一）加强公司经营管理，提高公司运行效率 完善的内部控制制度能够约束企业经营管理中的不当行为，有效监督和控制生产经营活动，确保公司决策的贯彻实施不偏离方向。李万福（2011）的实证研究表明，加强企业内部控制建设能够提高公司的投资效率，证实了内部控制对企业运作效率的积极影响；辛金国、范炜（2005）的研究也表明企业的内部控制状况与企业的经营效果成正比。城投公司和一般企业一样，拥有良好的内部控制能够有效保证公司经营活动顺利进行，提高公司运行效率，同时有利于实现企业的战略目标。 （二）保障财务信息真实可靠，保护资产安全完整 一方面企业内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，各部门相互牵制，可以有效地防止错误和弊端的发生，从而保证了财务信息的真实可靠。另一方面内部控制制度通过对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生，从而可以保护财务资产的安全完整。城投公司一般具有资产规模庞大、生产周期较长的特点，保证财务信息真实可靠和资产安全完整是十分必要的，不断完善城投公司的内部控制制度，提高内控有效性可以防止财务舞弊和资产流失。 （三）减少公司违法违规行为，促进公司健康发展 有效的内部控制能够通过审核批准、监督检查等手段促使企业领导和全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。当前许多地方政府存在利用融资平台公司通过直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务，进行违规操作的情况，而加强城投公司的内部控制建设，提高内部控制有效性，能够在一定程度上遏制公司的违法违规行为，促进公司的健康发展。 三、城市建设投资公司内部控制存在的问题及分析 为了加快城市基础设施建设，提高城投公司的运作效率，我国在不断完善城投公司的治理机制，加强内部控制制度建设。但城投公司的内部控制仍然存在许多问题。 （一）内部控制环境不佳 1.法人治理结构不完善。健全有效的公司治理是内部控制有效运行的保证，公司内部控制是否有效与公司治理结构是否完善有很大的关系。作为城市基础设施建设投融资主体和市政府城建投融资运作平台的城投公司，普遍都是由政府出资的国有独资公司，由于国家是唯一股东，不能形成股权多元化下的分权制衡的现代公司法人治理结构，公司不设股东会，由董事会行使股东大会部分职权决定公司重大事项，公司董事会、监事会成员都是由相关部门委派，而且董事长与总经理可能由一人担任，这种治理结构很可能造成了“内部人控制”或无人控制的局面，导致控制不力或控制流于形式的情况。 2.公司管理层内部控制意识薄弱。虽然城投公司都是实行独立核算、自主经营、自负盈亏的法人实体，但与一般企业不同，公司的董事长、副董事长不是由选举产生，他们是受政府委托，较少受到公司约束。这些人员对内部控制的认识不够深入，而且在经营公司过程中偏重于关注自身业绩，将精力过分投入到具体工程项目建设管理上，不注重资产控制、资本运作效率，简单的认为工程项目建设好了就能实现公司目标，而且有的管理层人士认为内部控制只是财务部门的工作，忽视了内控重要的部分，不能理性的认识内部控制的作用，使内控环境存在严重问题。 （二）内部会计控制不能发挥应有的作用 内部会计控制是内部控制制度最核心的部分，对提高内部控制有效性发挥着重要作用。城投公司由于其产生的特殊性和自身结构的复杂性，会计制度的运用不是很规范，这样会导致城投公司的货币资金、实物资产、工程项目、采购与付款等具体经济业务的会计控制很难发挥作用。 （三）风险管理理念差，公司负债普遍较高 缺乏风险管理理念，没有风险防范意识是城投公司普遍存在的问题。为了满足地方政府建设资金的需求，城投公司不顾偿债能力而不断举债，最终造成城投公司负债率普遍过高，例如，武汉城投集团2009-2011年及2012年3月末，公司合并报表资产负债率分别为77.71%、78.41%、75.58%和74.99%，年均增长率14.64%，使得负债率居高不下。但城投公司管理层对风险认识不够，没有建立健全风险防范机制，城投公司存在着财务风险等许多非系统风险。 （四）公司内部监控乏力 城投公司是代替行使部分政府职能的企业法人，与政府定位模糊，存在政企不分的状况，加上内部治理机制的问题，内部监事会有可能与公司内部人合谋，共同欺骗政府，或者内部监事会被架空，难以获得公司真实可靠的信息，内部监督机构发挥不了应有的作用。另外由于公司业务性质，无论是管理层还是员工都把精力过多的放在工程项目建设上，不注重内部管理，忽视内部监督的作用，使得城投公司普遍存在内部监督不力的情况。 四、提升我国城市建设投资公司内部控制有效性的对策 为了不断增强城投公司的发展能力，有效降低城投公司资产负债率，促进公司的可持续发展，在内部控制方面，我们可以从以下几个方面提升城投公司内部控制的有效性。 （一）建立良好的内部控制环境 内部控制环境是内部控制体系的基础和内部控制有效实施的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。公司治理作为内部控制有效发挥作用的环境，我们要从全面提升公司治理水平入手：提升管理层的职业道德和内部控制意识、员工的胜任能力，优化组织结构和设置合理的内部控制制度，实施合理的人力资源政策与措施，发挥董事会与审计委员会反舞弊的作用，提供一个良好的内部控制实施环境。 （二）健全内部会计控制体系 内部会计控制的基本目标就是要保证会计信息的真实可靠、资产的安全完整。在健全内部会计控制体系时，首先，必须依据会计法等相关法律法规，严格执行相关会计政策，而且城投公司内部要统一会计制度，保持会计政策上的一致性，制定并贯彻适用于整个集团的内部会计控制制度。其次，在具体的会计控制方面要做到：在货币资金业务方面要执行严格授权批准、不相容岗位分离的控制制度；要对实物资产实行验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制；在具体项目中，要规范工程项目的决策程序，划分各自的职责和权限，加强工程项目的预算、招标、质量管理等环节的会计控制；在采购与付款业务中，要加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制。 （三）树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制 城投公司自身负债率较高，加上政府财力有限，公司应该树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制，对公司内部的资金结构、资金预算、资金用途，项目工程的设计、建设等关键点实行风险预警和评估。首先，公司应分清固有风险和环境变化带来的风险，在公司的运作过程中，判断环境变化带来的风险，并根据风险预警机制查出其中存在的潜在风险。其次，公司应对风险进行评估，判断其大小和风险类型，权衡其利弊。最后，根据风险评估结果制定出措施，降低风险或是规避风险，从而保障公司顺利运营。 （四）健全内部监督机制，发挥内部审计的作用 城投公司监事会的成员应在由国务院或者国务院授权的机构、部门委派的人员和公司职工代表组成外，同时还应让债权公司法人、银行等其他金融机构进入公司监事会，使监事会成员结构复杂化，难以与公司内部人合谋，让其具有独立性。要明确规范监事会的监督权限、监督方法与手段，保障其权利的实现。最后城投公司还应该建立起内部审计和外部审计相结合的项目建设全过程跟踪审计制度，严格按要求进行工程结算审计，重大项目还要接受国家、省、市审计机关的专项审计。 （五）全面实施问责制，巩固内控有效执行的基石 建立严格科学的问责制并严格贯彻执行，是内部控制有效实施的基石。保障内部控制制度的充分实施是提高内部控制有效性的前提，城投公司应该实施严格的问责制来保证内部控制的有效实施，建立一套科学的考核评价机制， 由相关人员和部门根据控制评价标准， 对内部控制中各个关键控制点相应岗位人员责任履行情况加以考核， 评估其责任履行情况，让内部控制制度得到严格的贯彻实施，从而提高内部控制有效性。Z 参考文献： 1.李研.浅论城市建设投资公司发展现状与对策J.法制与社会，2012，（5）. 2.李万福.内部控制在公司投资中的角色：效率促进还是抑制J.管理世界，2011，（2）. 3.邓义，张燕.试论我国国有独资公司的监事会制度J.哈尔滨学院学报，2007，（8）.-最新【精品】范文