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小规模纳税人适用会计制度篇一:小规模纳税人账务处理小规模纳税人账务处理20XX-07-20 17:12小规模纳税人账务处理我公司(小规模定税的)这几个月卖了考勤机、软件等,可是买进来都没开发票,卖出去都开了销售发票了。请问进货和销售帐务应怎么处理?补开到进货发票后应怎么处理?进货时无发票(暂估入账):借:库存商品贷:应付账款销售时:借:现金(银行存款或应收帐款)贷:主营业务收入应缴税费发票过来(冲销以前暂估的会计封路)借:应付账款贷:库存商品在做一笔新的(更具发票上金额)借:库存商品贷:现金同时结转已售产品成本借:主营业务收入贷:库存商品一、征收率减按3%计算小规模纳税人20XX年其增值税征收率减按3%计算缴纳,在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%,即:销售额=含税销售额/(1+3%)二、企业所得税核定征收核定征收所得税,主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的,从税务实践来看主要是以应税收入额确定。而应税收入无非是看发票开具金额是多少,或者在账务上做了多少,但一定会与开具发票比对,也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。核定征收所得税的计算公式是:(1)应纳税所得额=应税收入额应税所得率或应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)应税所得率(2)应纳所得税额=应纳税所得额适用税率因此,根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司),计算缴纳所得税。三、纳税申报表国税:1、按月申报:小规模纳税人增值税申报表2、按季申报:中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)地税:1、按月申报:城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。(即一个申报表申报多个税种)2、按月申报:个人所得税纳税申报表和扣缴个人所得税报告表。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。四、建账所得税采取核定征收有六个条件,其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”应当采取核定征收。所以,财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。当然,税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制,改善经营管理,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,实行查账征收。问 一 下小规模纳税人,收加盟费1000元,赠800元的产物怎 么 样做账务处置惩罚,如何结转成本?产物促销买一赠一,是 不 是视同发卖?怎 么 样较量争论所得税、库存商品、成本结转?感谢一、收加盟费1000元,可以计入“其他营业收入”科目。二、赠800元的产物怎 么 样做账务处置惩罚,如何结转成本?(1)收到赠品借:库存商品 800贷:营业外收入 800(2)发卖时借:银行存款等贷:主营营业收入贷:应交税金-增值税(3)结转发卖成本借:主营营业成本 800贷:库存商品 800三、产物促销买一赠一,是 不 是视同发卖?是的。四、怎 么 样较量争论所得税1、所得税的拂收体式格局有两种:查帐征收和审定征收。(1)假如你单元属于审定征收的,按收入较量争论缴纳所得税。较量争论公式:应交所得税=收入总额*税务审定固定比例*所得税税率(2)假如你单元属于查帐征收的,按利润较量争论缴纳所得税。较量争论公式:应交所得税=利润总额*所得税税率2、所得税税率:(1)一般企业所得税的税率为25%,(2)相符前提的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。(3)国度需要重点搀扶的高新手艺企业,减按15的税率征收企业所得税。3、管帐分录(1)提取时借:所得税贷:应交税金-所得税(2)结转时借:今年利润贷:所得税(3)上交时借:应交税金-所得税贷:银行存款等小规模纳税人账务处理及纳税申报!一、税率小规模纳税人20XX年起统一税率为:3%,不分工业商业09年前的税率:工业的是6%,商业的是4%二、小规模纳税人的计算增值税的方法计算不含税销售收入 = 开票总数/(1 税率)计算增值税 = 不含税收入 税率注意:不实行抵扣。直接计算即可。例题:南宁市金源贸易公司20XX年是小规模纳税人,20XX年8月销售钢材取得零售收入103 000元,当月购入钢材80 000元。计算当月应交的增值税是多少? 计算不含税销售收入 = 开票总数/(1 税率)=103000/=100000 计算增值税 = 不含税收入 税率=100000*3%=3000注意:另外还涉及税费1、防洪保安费=不含税收入*%=100000=1002、城建税=增值税*7%=3000*7%=2103、教育费附加=增值税*3%=3000*3%=904、地方教育费=增值税*3%=3000*1%=30三、申报申报方式1、电话申报:11899672、申报前准备:要先计算应交的增值税和防洪保安费(主要是能核对电话申报时的结果)3、电话申报:拨打:1189967或12366,按提示操作即可。只要求录入不含税收入,其他自动生成的问大家个问题,是小规模纳税人的,我都糊涂了,如一个商店向A企业购进了一个杯子,为块钱,含增值税元钱,由于小规模纳税人没有进销项增值税抵扣制度,是不是商店算杯子的成本就是元了,购进时,借:库存商品 贷银行存款,商店卖杯子时,如12块时如税率按4%算的话,是不是就借:银行存款元 ,贷销售收入12元,应交税费-应交增值税,元,同时结转销售成本,借:产品销售成本,贷:库存商品,是不是这样处理,请高手教 教 我,这样处理对不对1.正因为是小规模纳税人,帐证不全!所以核定征收!2.如果你想核算清楚,可以按正常的核算程序做帐!但是你就是无进项抵扣,按销售额和规定的税率缴纳营业税!3.由于小规模纳税人不实行税款抵扣制,因此,不论收到普通发票,还是增值税专用发票,其所付税款均不必单独反映,可直接计入采购成本。按应付或实际支付的价款和进项税额,借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等,贷记“应付账款”、“银行存款”、“现金”等。例AA厂系小规模纳税人,3月份购入原材料一批,增值税专用发票上注明:价款8800元,税额1496元;购入包装物一批,普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。作会计分录如下:借:原材料 10296包装物 2500贷:银行存款 12796篇二:剖析“营改增”及小规模纳税人的会计处理剖析“营改增”及小规模纳税人的会计处理淮安市商业技工学校李健【摘要】:什么是增值税?什么是营业税?营业税为何要改为增值税?本文从“营改增”背景、政策、及必要性的角度全面剖析“营改增”;并对“营改增”后小规模纳税人的会计处理进行实例操作演示。一、营业税改征增值税的背景:(一)、营业税与增值税定义:我国1979年引入增值税,1994年1月1日施行的中华人民共和国增值税暂行条例规定,对所有货物销售和加工修理修配劳务征收增值税。增值税:是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。营业税:是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。(二)、营业税与增值税的区别:二者的最主要区别在于,一是增值税可以抵扣进项税额,而营业税没有抵扣税额。营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额,不能减除进项税额。二是纳税对象不同。营业税的应税劳务主要包括,建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。三是适用税率不同。营业税税率在3%到20%不等。而现行增值税一般纳税人标准税率为17%,低税率为13%,小规模纳税人税率为3%,出口货物适用零税率。营业税改增值税后,在现有17%、13%税率基础上,增加6%、11%两档税率。提供有形动产租赁服务,税率为17%;提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,税率为11%;部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务,税率为6%;年应税服务销售额500万以下(交通运输业和部分现代服务业),适用简易征收方式征收率为3%。(三)、“营改增”的意义及必要性:营业税为什么要改增值税?从94年税制改革以来,对营业税的改革的呼声一直不断,主是因为营业税与增值税并行的存在一些弊端, 第一、两种税制并存对征管上增加了难度; 第二、营业税存在重复征税、税负不公。从国际上看,增值税在国际上是一种成熟的税种,得到广泛认同的一个税种,进行营改增是符合国际化的趋势。20XX年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。截止20XX年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行。我国税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行。营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。一是重复征税影响生产效率的提高。二是两税并行不利于改善税收管理。三是新型生产经营模式导致两税界限不清。当前世界大部分国家已经主要征收增值税,实行“出口零税率”,由于我国服务业适用营业税,大部分服务含税出口,这不仅不利于我国第三产业发展,而且不利于与国际接轨。基于以上因素,营改增改革有利于完善税收体系,消除重复征税,促进社会专业化分工,加强三次产业融合。尤其在世界经济减速、国内经济降温的背景下,对于减轻企业负担、优化三大需求结构、促进国民经济健康协调发展具有重要作用与积极意义。“营改增”以后,实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”转变,解决了重复征税的问题,为企业创造了更为有利的税制环境。一是促进了二、三产业深度融合。一方面,有效激发制造企业采购现代服务的积极性,促进了制造业的升级改造和创新发展;另一方面,制造业对相关服务需求不断增加,也反过来促进了服务业发展。二是跨区域、跨行业抵扣链条的形成,强化了区域内外、上下游企业之间的联系,区域合作不断加深。二、小规模纳税人的会计处理:(一)、试点纳税人的分类:试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。1、小规模纳税人与一般纳税人的划分,以增值税年应税销售
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