第八章 财务管理,本章内容,第一节 成本费用管理 第二节 资金筹集管理 第三节 企业的资产 第四节 项目投资管理 第五节 税金和利润,第一节 成本费用管理,一、产品生产成本的构成 （）直接材料成本：是指在产品生产过程中消耗的直接用于产品的材料成本 （）直接人工成本：是指在产品生产过程中直接生产工人的工资和按规定比例（14%）提取的职工福利费 （）间接费用：是指为生产产品而发生的间接费用,第一节 成本费用管理,二、产品成本的核算 产品总成本=直接材料成本+直接人工成本+间接费用 单位产品成本=,第一节 成本费用管理,三、产品成本升降变动分析 （一）产品成本变动分析 产品成本变动分析就是计算产品成本升降率和对总成本和影响。 产品成本升降率=（ 1）100% 产品成本升降对总成本的影响= （本期单位成本基期单位成本）本期产量 （二）产品成本变动的原因分析,第一节 成本费用管理,四、经营费用 （一）销售费用 指企业在销售产品过程中发生的费用。 （二）管理费用 指企业为组织和管理生产经营所发生的费用。 （三）财务费用 是指为筹集生产经营所需资金而发生的费用。,第一节 成本费用管理,五、成本费用的控制 （一）材料费用的控制 （二）工资费用的控制 （三）制造费用的控制 （四）管理费用的控制 （五）财务费用的控制 （六）销售费用的控制,第一节 成本费用管理,第二节 资金筹集管理,一、企业筹集资金的种类 企业筹集的资金，按性质分为权益资金和负债资金两大类。 （一）权益资金 权益资金就是归投资者所有的自有资金，包括投资者投入的资本金（即出资）、企业积累的留存收益及企业接受捐赠和资本溢价等。 （二）负债资金 负债资金就是企业向外部借入的资金，包括向银行等金融机构借款、发行债券、租赁等筹集的资金。,第二节 资金筹集管理,二、企业筹集资金的来源 （一）其它企业或单位 公司制企业可以吸收其它企业或事业单位的出资或向它们发行股票、债券筹集资金。 （二）公民个人 企业利用发行股票、债券的形式向个人筹集资金。 （三）银行 银行是企业负债资金的主要来源。 （四）其它金融机构 企业可以向其它金融机构如信托投资公司、保险公司、租赁公司等通过借款、租赁设备等来筹集资金。 （五）企业自身 企业自身是筹集权益资金的重要来源，企业通过留存收益，不断增加权益资金，是企业发展的重要资金来源 （六）国家财政 对于国有企业和国有持股企业来说，国家财政是权益资金的一种来源。,第二节 资金筹集管理,三、企业筹集资金的方式 （一）吸收股东出资 （二）发行股票 （三）发行债券 （四）向银行或其它金融机构借款 （五）租赁 （六）商业信用 （七）留存收益,第二节 资金筹集管理,四、企业筹集资金的形态 企业所筹资金，既可以是货币形态，也可以是实物形态，还可以是无形资产。 五、资金筹集管理 资金筹集管理，就是指选择最适当的筹资方式，在最有利于企业的条件下获得所需的资金。,第二节 资金筹集管理,第三节 企业的资产,企业的资产分为以下四个部分：流动资产、固定资产、对外长期投资、无形资产。 一、流动资产 流动资产是指在资金周转过程中不断改变形态的那部分资产，如货币、原材料、产成品等。 流动资产的内容包括： （一）货币资金 （二）短期证券 （三）应收预付款项 （四）存货,第三节 企业的资产,二、固定资产 固定资产是指使用期限长（在一年以上），价值较大，并在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋建筑物、设备、车辆、大型工具用具等。 三、对外长期投资 对外长期投资可分为长期债权投资和长期股权投资。 （一）长期债权投资 长期债权投资就是企业购入的 准备持有一年以上的债券。 （二）长期股权投资 长期股权投资是指向其它企业 投资入股，成为被投资企业的股东。,第三节 企业的资产,四、无形资产 无形资产是指那些不具有实物形态，但能长期利用并为企业提供经济利益的资产，内容包括： （一）专利权 专利权是指政府对各种发明创造，经法定程序确认后，给予发明者在一定年限内所拥有的制造、使用和出售等方面的专门权利，专利权包括发明专利、实用新型和外观设计等方面。专利权一般有法定的有效期限。 （二）商标权 商标权是指企业拥有的为标明某类商品或劳务而持有使用特定的名称或图案的权利。商标权的内容包括：第一，独占使用权。第二，禁止权。 （三）著作权 著作权也称版权，是对著作者或创作者在一定年限内发表、再版和发行其作品所享有的专有权利。,第三节 企业的资产,第四节 项目投资管理,第四节 项目投资管理,项目投资，主要指购建固定资产和购买无形资产的投资。 项目投资管理的主要任务就是对投资方案的可行性进行评价和对方案进行优选，也就是进行投资决策。 一、投资决策的特点 （一）耗资多 （二）影响时间长 （三）风险大,第四节 项目投资管理,二、投资决策的方法 （一）投资回收期法 投资回收期，就是以投资方案经营期每年产生的利润收回投资所需要的时间。 投资回收期法，就是以投资回收期的长短作为决策标准的决策方法。回收期越短的方案越好。 在用投资回收期法决策时，一般以投资项目寿命期的一半作为回收期的上限。回收期最短的方案为最优方案。 投资回收期（年）=,第四节 项目投资管理,二、投资决策的方法 （二）投资报酬率法 投资报酬率，也称投资收益率或投资利润率，是投资项目每年获得的利润与投资额之比，反映投资的经济效果，其计算方法为： 投资报酬率= 100% 用投资报酬率法决策时，如果投资方案的投资报酬率高于或等于预期投资报酬率，则方案可行 在可行方案中，投资报酬率最高的方案为最优方案。,第五节 税金和利润,第五节 税金和利润,一、工业企业应缴纳的税金 工业企业应缴纳的税金包括三类， 即销售税金、企业所得税、财产行为税。 （一）销售税金 销售税金也称流转税，是指按产品销售收入计算的应交税金。工业企业的销售税金有增值税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。,第五节 税金和利润,（一）销售税金 增值税 是对销售货物和提供加工、修理劳务征收的一种税。 消费税 是对生产销售部分消费品的工业企业征收的一种税。 资源税 是对开采自然资源的工业企业征收的一种税。 城市维护建设税 是对缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人征收的一种附加税。 教育费附加 是对缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人征收的一种附加税 。,第五节 税金和利润,（二）企业所得税 企业所得税是根据企业的利润征收的一种税，计税依据为企业的应纳税所得额，大体上相当于利润。 计税方法为： 应纳企业所得税=应纳税所得额税率 企业所得税的税率有三档： 一般企业：税率为25% 小型微利企业 ：税率为20% 高新技术企业 ：税率为15%,第五节 税金和利润,（三）财产行为税 企业缴纳的财产行为税，是指对企业的财产和特定行为征收的税收 目前企业缴纳的财产行为税主要有： 房产税 车船税 城镇土地使用税 印花税 车辆购置税,第五节 税金和利润,二、工业企业利润的构成和核算 利润就是收入减去成本、费用、支出后的差额。是企业追求的目标，也是企业生存和发展必要条件。 企业的利润总额由三部分构成，即为: 营业利润 投资收益 营业外收支净额,第五节 税金和利润,（一）营业利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 营业费用管理费用财务费用 （二）投资收益 投资收益就是企业对外投资取得的收益，包括对外债权投资取得的利息收益和对外股权投资取得的股利收益，还包括债券、股票买卖的价差收益。 （三）营业外收支净额 营业外收支净额就是营业外收入与营业外支出的差额。 利润总额减去所得税后的部分称为净利润或税后利润，是归企业享受的利润。,第五节 税金和利润,三、利润的分配 （一）提取盈余公积金 盈余公积金按净利润的一定比例提取，公司制企业提取的法定比例为10%。盈余公积金是企业发展的积累资金，是筹集权益性资金的主要来源。 （二）向投资者分配股利 有限责任公司按股东的出资比例分配。 股份有限公司按股东持有的股份多少分配，每股股利相同。 合伙企业按协议约定的办法向合伙人分配利润。 个人独资企业的利润归业主所有。,