税法第十二章第四节,二、偷税行为的法律责任,三、抗税行为的法律责任,一、违反税务管理制度的法律责任,第五节 税收法律责任,四、欠税行为的法律责任,五、骗取出口退税的法律责任,六、妨碍税务检查行为的法律责任,七、税务机关、税务人员违反税收征管法的法律责任,第五节 税收法律责任,税法第十二章第五节,所谓税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。准确、及时、全面追究税收违法者的法律责任，有利于维护正常的税收分配关系和税收征收管理关系，确保国家的税收收入，预防、打击税收违法犯罪行为，维护纳税人的合法权益。,概念,一、违反税务管理制度的法律责任,税法第十二章第五节,(一)根据征管法相关规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下的罚款。 1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 2.未按照规定设置、保管账薄或者保管记账凭证和有关资料的； 3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的； 6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 (二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 (三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。,二、偷税行为的法律责任,税法第十二章第五节,偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。,概念,二、偷税行为的法律责任,税法第十二章第五节,对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 中华人民共和国刑法(以下简称刑法)第201条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账薄上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10以上不满30并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10以上并且数额在1万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。”,概念,三、抗税行为的法律责任,税法第十二章第五节,抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。,三、抗税行为的法律责任,税法第十二章第五节,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 刑法第202条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款l倍以上5倍以下罚金。”,概念,税法第十二章第五节,欠税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。,四、欠税行为的法律责任,四、欠税行为的法律责任,税法第十二章第五节,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑法第203条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。”,概念,五、骗取出口退税的法律责任,税法第十二章第五节,骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。,五、骗取出口退税的法律责任,税法第十二章第五节,由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。刑法第204条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。”,概念,六、妨碍税务检查行为的法律责任,税法第十二章第五节,妨碍税务检查的行为是指纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的行为。,六、妨碍税务检查行为的法律责任,税法第十二章第五节,由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。” 逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形： 1.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； 2.拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的； 3.在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； 4.有不依法接受税务检查的其他情形的。 税务机关依照征管法第54条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。,七、税务机关、税务人员违反税收征管法的法律责任,税法第十二章第五节,1.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有偷税、欠税、骗税行为，构成犯罪的，按照刑法关于共同犯罪的规定处罚；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 2.税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。,七、税务机关、税务人员违反税收征管法的法律责任,税法第十二章第五节,3.税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征收或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑法第404条规定：“税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。” 刑法第405条规定：“税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。”,