2004年CPA考试模拟试题一及参考答案 一、 单项选择题（共20分） 1.企业发现现金短款属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处理时,应在以下科目核算:( )A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.财务费用2.某公司期未存货采用成本与可变现净值孰低法计价,期末某库存自制半成品实际成本印万元,预计进一步加工所需费用15万元,该半成品加工完成后产品预计售价100万元,消费税税率5%,预计销售费用7万元,资产负债表应披露该项存货的价值是( )。A.80万元B.73万元C.100万元D.95万元3.某一般纳税企业1999年12月10日自行建造完工的一项固定资产投入使用,该项固定资产领用工程物资195.6万元,领用本企业产品成本1面万元,该产品售价120万元,领用本企业材料成本200万元,该材料应承担的增值税进项税额为34万元,工程人员人工费用共计50万元,预计使用年限为5年,预计残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2002年应提折旧为( )万元。A.120 B.86.4 C.80.64 D.77.764.A上市公司拟增发新股,甲企业以一项账面原值为300万元,已摊销50万元的专利权抵缴新购股款280万元。则A公司接受的该项无形资产应以( )万元入账。A.300B.250C.280 D.3505.甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300万元,计税价格为400万元。该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。据此计算,应计入在建工程成本的金额为( )万元。A.381B.386C.408D.5156.某企业采用债务法核算所得税,上期适用所得税税率为15%,期末“递延税款”科目的贷方余额为3600元,本期发生的应纳税时间性差异4200元,本期适用的所得税税率为33%,本期期末“递延税款”科目的余额为( )元。A.5706(贷方) B.6534(贷方)C.4320(贷方) D.9306(贷方)7.某公司外币业务采用发生时的市场汇率核算,因进口业务向银行购买外汇150000美元,银行当日卖出价为1美元=8.32元,银行当日买入价为1美元=8.28元,当日市场汇价为1美元=8.27元人民币,该项业务导致企业发生的汇兑损失是( )元。A.7500B.-7500C.1500D.-15008.某企业2003年1月1日开始建造一项固定资产，4月1日发行3年期债券200万元，票面利率5%，溢价发行价215万元，5月1日借入3年期借款100万元，年利率6%，如果按季度计算资本化金额，则第二季度加权平均利率为( )。A.0.8% B.3.19%C. 0.87% D.0.92%9.甲公司于12月20 收到法院通知,被告知乙公司状告甲公司侵权,要求甲公司赔偿100万元,至年末未结案。甲公司应诉中发现丙公司应承担连带责任对甲公司做出赔偿,企业在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为50万元,从第三方得到补偿基本上可以确定,最有可能获得的补偿金额为30万元,为此,甲公司应在年末进行的会计处理的分录是( )。A.借:营业外支出诉讼赔偿 50 贷:预计负债未决诉讼 50B.借:营业外支出诉讼赔偿 50 贷:预计负债未决诉讼 50 借:其他应收款 30 贷:营业外支出诉讼赔偿 30C.借:营业外支出诉讼赔偿 20 贷:预计负债 20D.借:管理费用诉讼赔偿 20 贷:或有负债 2010.2003年10月2 日,乙公司涉及起诉讼案。2003年12月31 日,乙公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断,公司认为,胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿300万元-350万元之间,同时还应承担诉讼费2万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为( )。A.325B.302C.352D.32711.A企业于12月31日将一台账面价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业(资产总额为800万元)。双方签订合同,从下年1月1日起B企业租赁该设备36个月,每12个月月末支付租金80万元,B企业的母公司担保的资产余值为50万元,另外担保公司担保金额为30万元,租赁合同规定的租赁年利率为7%,租赁开始日估计资产余值为90万元,则B在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为( )万元。A.39.24B.30.05C.40.81D.012.甲公司销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为500()0元,增值税为85000元,丙公司到期无力支付款项,甲公司同意丙公司将其拥有的一项短期股票投资用于抵偿债务,丙公司短期股票投资的账面余额400000元,已提跌价准备50000元,甲公司为该项应收账款计提8()00元坏账准备,债务重组时甲公司接受该短期投资的入账价值是( )。A.505000元B.585000元C.535000元D.3501300元13.甲公司于2003年12月以一批库存商品换入乙公司一台自用设备,并收到乙公司支付的补价20万元。该批库存商品的账面价值为200万元,公允价值和计税价格均为240万元,增值税税率为17%；该设备的原账面价值为280万元,已提折let 60万元,公允价值为220万元。假定不考虑除存货增值税以外的其他相关税费,乙公司换入资产继续作为库存商品,其入账价值是( )万元。A.220B.240C.199.2D.20614.A公司1997年1月1日起计提折旧的一台设备,原值65000元,估计使用8年,净残值5000元,按直线法折旧。到2001年初,用于新技术发展,对估计的使用期限定为6年,净残值3000元,则2001年计提的折旧为( )元。A.16000B.11000C.8000D.1500015.下列子公司中，应排除在母公司合并会计报表范围之外的是（ ）A.持续经营的所有者权益为负数的子公司B.境外子公司C.准备近期出售而短期持有半数以上权益性资本的子公司D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司16.甲公司为上市公司,产品的80%以上专门供应某关联企业,本期销售其产品1500万元,其中对关联方销售取得1275万元,该产品的成本为800万元。假定上述销售均符合收入确认条件,甲公司本期销售该产品应确认的收入总额为( )万元。A.1500B.1275C. 1185D.153017.企业在期货交易所取得基本席位另外申请交易席位所交纳的款项,应计入( ),A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.应收席位费18.在确定业务分部时,应考虑产:品或劳务的性质以下某公司邮分经营业务范围内不宜确定在一个业务分部的是( )A.旅游业B.餐饮业C工程机械制造业D.服务业19.某企业采用递延法进行所得税会计处理,历年所得税税率均为33%。该企业2003年度利润总额为165万元,发生的应纳税时间性差异为30万元,本期转回应纳税时间性差异为15万元。该企业2003年度的所得税费用为( )元。A.44.55B.49.50C.54.45D.59.4020.我国现行会计制度规定,销售商品时形成的外币应收账款由于市场汇率上升引起的折算差额,在期末确认时,应( )。A.增加财务费用B.冲减财务费用C.增加主营业务收入D.冲减主营业务收入二、 多项选择题（共20分）1.以下哪些情况发生投资企业不需要进行会计处理( )。A.被投资单位因会计政策变更调整以前年度损益B被投资单位接受现金捐赠C被投资单位利润分配提取法定盈余公积D被投资单位以盈余公积转增资本E被投资单位以盈余公积弥补亏损2.采用权益法核算的情况下,以下应在资本公积股权投资准备科目核算的有( )。A.股本溢价B.被投资单位接受资产捐赠C.被投资单位接受外币资本折合差额D.被投资单位登记其对外投资的股权投资准备E.被投资单位结转其对外投资的股权投资准备3.以下应计入营业费用的有( )。A.专设销售机构的职工工资B.展览费C.委托代销手续费用D.商品流通企业进货途中的各项费用E.企业内部销售部门的经费4.下列事项中,能对固定资产账面价值进项调整的有( )。A.对固定资产进行大修理B.固定资产改扩建C.国有企业改组为股份制企业对固定资产评估增值D.确定原暂估入账固定资产的实际成本E.对经营租入的固定资产改良6.下列借款费用在资本化时不需要与资产支出相挂钩的包括( )。A.借款辅助费用B.利息支出C.本金汇兑差额D.利息汇兑差额E.折价或溢价的摊销7.在债务重组的会计处理中,以下正确的提法是( )。A.无论债权人或债务人,均不确认债务重组收益B.无论债权人或债务人,均不确认债务重组损失C.使用非现金资产清偿债务时,无论债权人和债务人都没有损失D.使用非现金资产清偿债务时,债权人没有损失,债务人可能有损失E.使用非现金资产清偿债务时,债务人没有损失,债权人可能有损失8.下列各项目中,属于会计估计变更的有( )。A.将坏账准备计提比例由5%改为20%B.将固定资产预计净残值率由5%改为6%C.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.将无形资产的摊销年限由10年改为7年9.对于资产负债表日后事项的“非调整事项“，应在会计报表附注中披露( )。A.非调整事项的内容B.非调整事项可能对财务状况的影响C.非调整事项可能对经营成果的影响D.非调整事项无法估计上述影响的原因E.非调整事项在报告年度以后可能的调整10.以下企业中张某可以成为其主要投资者个人的企业有( )A.甲企业,张某直接拥有其15%的表决权资本B.乙企业,张某持股80%的另一家公司拥有其15%的表决权资本C.丙企业,张某直接拥有其8%的表决权资本D.丁企业,张某直接拥有其8%、的表决权资本,张某持股80%的另一家公司拥有其15%的表决权资本E.戊企业,张某直接拥有其8%的表决权资本,张某持股15%的甲公司拥有其10%的表决权资本三、计算及会计处理题（共20分）1、A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率均为17%。为适应业务发展的需要,经协商,2002年12月6日签订资产置换协议,A公司决定以生产经营过程中使用的设备、无形资产专利权以及库存原材料换入B公司生产经营过程中使用的办公楼、桥车、客运汽车。2003年1月6日A公司和B公司换出资料如下；(1)A公司换出:固定资产设备:账面原价为2250万元,在交换日的累计折旧为450万元,公允价值为1500万元；无形资产专利权:账面余额为1800万元,在交换日的计提的减值准备为900万元,公允价值为1200万元；原材料:账面价值为5000万元,在交换日的计提减值准备为500万元,公允价值为5250,公允价值等于计税价格。(2)B公司换出:固定资产营业用房:账面原价为2250万元,在交换日的累计折旧为750万元,公允值为2250万元；固定资产汽车:账面原价为3000万元,在交换日的累计折旧为135