,这是怎么回事？破产能够预测吗？普瑞姆汽车旅馆的问题在于现金流入不足。1989年营业活动的现金流出$ 1 500万，现金流入$800万，而当年的利润是$7 700万。,像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。,像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,编制财务 会计报告,设置账户、复式记账,财产清查,成本计算,会计资料 分析利用,第九章 会计报表,第一节 会计报表的作用及其编制要求,一.编制财务会计报告的意义,第一节 财务会计报告概述,一.编制财务会计报告的意义,二.财务会计报告的构成,是以日常会计核算资料为主要依据按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面文件。,资产负债表,利润表,现金流量表,相关附表,资产负债表,利润表,现金流量表,相关附表,是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。,一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明 二、重大会计差错更正的说明 三、关键计量假设的说明 四、或有事项的说明 五、资产负债表日后事项的说明 六、关联方关系及其交易的说明 七、重要资产转让及其出售的说明 八、企业合并、分立的说明 九、会计报表中重要项目的明细资料 十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项,资产负债表,利润表,现金流量表,相关附表,是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。,是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配等情况的综合性说明。,一、企业生产经营的基本情况 二、利润实现和分配情况 三、资金增减和周转情况 四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,第一节 财务会计报告概述,一.编制财务会计报告的意义,二.财务会计报告的构成,三.会计报表,（一）会计报表的分类,会计报表的分类,会计报表的分类,会计报表的分类,会计报表的分类,会计报表的分类,独立核算的基层企业的会计报表。,会计报表的分类,会计报表的分类,第一节 财务会计报告概述,一.编制财务会计报告的意义,二.财务会计报告的构成,三.会计报表,（一）会计报表的分类,（二）编制会计报表的基本要求,第二节 资产负债表的编制,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,1、可以了解企业所掌握的经济资源,2、可以分析企业的偿债能力,3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益,4、可以分析企业的财务趋势,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,二.资产负债表的结构和内容,资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,二.资产负债表的结构和内容,三.资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,二.资产负债表的结构和内容,三.资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,二.资产负债表的结构和内容,三.资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,（二）“期末数”的编制,现金,银行存款,其他货币资金,短期投资,短期投资跌价准备,其他应收款,“坏账准备”中有关余额,物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本,B、根据总账科目余额计算填列,长期投资,长期投资跌价准备,无形资产,无形资产减值准备,（续1）,根据有关科目期末余额填列,在建工程,在建工程减值准备,根据有关科目期末余额填列,根据有关科目期末余额填列,B、根据总账科目余额计算填列,长期应付款,未确认融资费用,本年利润,利润分配,（续2）,根据有关科目期末余额填列,C、根据明细科目余额计算填列,根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列,根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列,根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列,D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,待摊费用,“长期待摊费用”中将于1年内到期部分,长期债权准备和有关减值准备,“长期债权投资”中将于1年内到期部分,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,二.资产负债表的结构和内容,三.资产负债表的编制方法,四.资产负债表的编表举例,第三节 利润表的编制,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,1、可以反映企业的盈利能力,2、可以检查企业利润计划的执行情况,3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,单步式利润表,特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。,主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用,利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,将各种利润分步计算求得净利润的方式。,特点：可以向报表使用者提供更多的资料。,目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,三.利润表的填制方法,利润表,（续）,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,三.利润表的填制方法,四.利润表编表举例,