第十三章 国际税收,第一节 国际税收概述,一、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家的政府，在依据各自的税收管辖权对跨国纳税人征税的过程中，所发生的国与国之间的税收分配关系。 （一）税收与税收制度 （二）国际税收与外国税收和涉外税收的区别 （三）国际税收中的纳税人和征税对象,二、税收管辖权和国际双重征税,（一）税收管辖权的概念 税收管辖权是国家主权在税收领域中的表现，是国家依法确定纳税人和征税对象及其纳税义务的权力。 （二）税收管辖权的分类 1. 地域税收管辖权（收入来源税收管辖权） 2. 居民税收管辖权和公民税收管辖权,（三）国际双重征税的含义和产生的原因 也称为国际重复征税，是指两个或两个以上的国家，在同一时期内，按同一税种对参与国际经济活动的同一跨国纳税人或不同跨国纳税人的同一征税对象同时征税。 法律性双重征税 经济性双重征税 原因：各国税收管辖权的重叠行使,（四）避免和消除国际双重征税的方式 1. 单边方式 指一国政府单方面采取措施来消除和缓和国际双重征税的方式。 2. 双边方式 指有关的两个国家之间通过谈判，共同签订双边税收协定以克服双重征税的方式。 3. 多边方式 指两个以上的国家间通过谈判签订多边税收协定的方式。,三、国际税收协定 （一）国际税收协定的发展与作用 1. 国际税收协定是有关国家为了协调相互间在处理跨国 纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则通过谈判而达成的一种书面协议。 2. 签订国际税收协定的目的，主要是为了避免国际双重征税，此外，还有反对税收歧视和通过加强国际税务合作防止国际偷、漏税的目的。,（二）国际税收协定的主要内容 1. 适用范围 2. 征税权的划分 3. 消除双重征税的方法 4. 无差别待遇 5. 情报交换,第二节 国际避税方法与国际反避税措施,一、国际避税的性质 国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定所存在的差别或税法规定允许的办法，采用各种公开与合法的手段作出适当的财务安排和税务筹划，以达到减少或消除税收负担的行为。,二、国际避税的客观基础和刺激因素 （一）国际避税的客观基础 1. 各国在税收管辖权上的差别。 2. 课税程度和方式上的差别。 3. 运用税率上的差别。 4. 税基上的差别。 5. 避免国际双重征税方法上的差别。 6. 国与国之间有无税收协定上的差别。 7. 使用反避税措施上的差别。 8. 税法有效实施上的差别。,（二）国际避税的刺激因素 1. 税率 2税基 3通货膨胀,三、国际避税的主要方法 （一）利用国际避税地避税 （二）利用转移价格避税 （三）利用变更企业总机构登记注册地或变更企业实际控制 与管理机构所在地的办法避税 （四）利用双边税收协定进行国际避税 （五）避免成为双边税收协定中所称的常设机构而实现避税 （六）通过弱化股份投资进行国际避税,四、国际反避税措施 （一）国际组织提出的国际收入与费用分配原则 1独立核算原则 2总利润原则 3合理原则 4合理利润划分安全地原则,（二）转移价格税制 1独立价格比照法。 2再销价格倒算法。 3成本利润推算法。 4其他方法。 （三）避税地对策税制 避税地对策税制是避免企业利用避税地来推迟纳税的重要税收立法。,第三节 中国的外商投资企业税收制度,一、外商投资企业税收制度的演变 二、新企业所得税法的制定和实施 三、新企业所得税法相关的过渡优惠政策安排 四、中国与外国签订的双边税收协定,