学习情境六 采购与付款循环审计,任务一 应付账款实质性程序 任务二 固定资产实质性程序 任务三 在建工程实质性程序 任务四 无形资产实质性程序 任务五 长期待摊费用实质性程序 任务六 长期应付款实质性程序 任务七 管理费用实质性程序,任务一 应付账款实质性程序,任务案例 任务案例：华腾有限责任公司资产负债表上应付账款项目的余额为：7,452,755.21元。,任务一 应付账款实质性程序,任务处理 1获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。填列应付账款审定表的未审数。 2根据被审计单位实际情况，对应付账款执行实质性分析程序 3函证应付账款 4检查是否存在未入账的应付账款。 5检查带有现金折扣的应付账款是否按发票记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。 6确定应付账款的披露是否恰当。,任务二 固定资产实质性程序,任务案例 任务案例：华腾有限责任公司资产负债表上固定资产项目的余额为：6,697,601.43元。 任务处理 1获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。 2根据具体情况，对固定资产实施实质性分析程序 。 3实地检查重要固定资产 4检查固定资产的所有权。 5检查本期固定资产的增加。 6检查本期固定资产的减少。 7检查固定资产后续支出的核算是否符合规定。 8检查固定资产的租赁。,任务二 固定资产实质性程序,9获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。 10获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。 11获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录。检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。 12对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。 13累计折旧实质性程序 14检查固定资产减值准备计提是否合理，是否经过审批，会计处理是否正确。 15确定固定资产的披露是否恰当。,任务三 在建工程实质性程序,任务处理 1获取或编制在建工程明细表，复核加计正确。 2检查在建工程项目的构成内容，并实地观察工程现场。 3检查本期在建工程的增加数。 4检查本期在建工程的减少数。 5检查是否有长期挂账的在建工程；如有，了解原因，并关注是否可能发生损失，检查减值准备计提是否正确。 6检查在建工程减值准备计提是否合理，是否经过审批，会计处理是否正确。 7检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。,任务四 无形资产实质性程序,任务案例：华腾有限责任公司资产负债表上无形资产项目的余额为：6,953,339.27元。 任务处理 1获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。 2检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等。 3检查无形资产的增加。 4.检查无形资产的减少 。,任务四 无形资产实质性程序,5.检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。 6.检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益。 7.结合长、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。 8.检查无形资产的摊销。 9.检查无形资产减值准备。 10.检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。,任务五 长期待摊费用实质性程序,任务处理 1获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2抽查长期待摊费用的原始凭证查阅有关合同、协议等资料。 3检查摊销政策是否符合会计制度的规定。 4检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在开始经营当月计入管理费用。 5检查经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。 6检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值转销。 7检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。,任务六 长期应付款实质性程序,任务处理 1获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。填列长期应付款审定表的未审数。 2取得相关的合同或契约，检查双方是否履行合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录；检查应付款额的确定是否正确，相关会计处理是否正确；检查应付款项的支付情况，有无未按合同规定付款，如有，应查明原因并记录。 3必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。也可结合相对应购入（融资租入）固定资产检查长期应付款的会计处理是否正确。 4确定长期应付款的披露是否恰当： (1)长期应付款是否按减去未确认融资费用后的余额列示； (2)一年内到期的长期应付款是否转入一年内到期的非流动负债进行列示。,任务七 管理费用实质性程序,任务案例 华腾有限责任公司利润表上列示的管理费用发生额为：5057082.83元。 任务处理 1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对。 3.对管理费用进行分析。 4检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。 5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。,任务七 管理费用实质性程序,8.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 9.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。 10.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。 11.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 12.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 13.抽取资产负债表日前后若干天的凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。 14.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。,