第一节 会计概念、职能和目标 第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 第三节 会计要素及其确认与计量 第四节 会计科目和借贷记账法 第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序 第六节 财产清查 第七节 财务报告,第一章 会计概述,第一节 会计概念、职能和目标,一、会计概念,会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的的经济活动进行完整的、连续的、系统地核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的的经济管理活动。,1、核算职能(反映职能最基本职能) -是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计核算贯穿经济活动的全过程，是会计最基本的职能。,（一）会计基本职能,会计核算的职能,会计监督的职能,二、会计职能,会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。作为“过程的控制和观念总结”的会计，具有会计核算和会计监督的两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展智能,2、会计核算的内容主要包括（P1）,（1）款项和有价证券的收付,A.款项是作为支付手段的货币资金 包括:现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等,B.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券 如：国库券、股票、企业债券等,(2)财物的收发、增减和使用 (3)债权、债务的发生和结算 (4)资本、基金的增减 (5)收入、支出、费用、成本的计算 (6)财务成果的计算和处理 (7)需要办理会计手续、进行会计处理的其他事项,2、会计的监督职能(控制职能) 是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。 （1）真实性审查：是指检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行。 （2）合法性审查：是指检查各项会计核算是否符合国家有关法律法规，遵守财经纪律、执行国家各项方针政策，以杜绝违法乱纪行为。 （3）合理性审查：是指检查各项收支是否符合客观经济规律及经济管理方面的要求。 保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算目标。,3、会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一,会计核算,会计监督,前提和基础,延续和深化,（二）拓展职能（P2）,1、预测经济前景，根据财务报告等提供的信息，定量或定性的判断和推测经济现象的发展变化规律，以指导和调节经济活动，通过经济效益。 2、参与经济决策，根据财务报告等提供的信息，定量或定性的分析方法，对备选方案进行可行性分析，为企业经营管提供决策相关信息。 3、评价经营业绩，利用财务报告等提供的信息，采用适当的方法，对企业一定经济期间的资产运营、经济效益等经营成果，对照相应的评价标准，进行定量或定性对比分析，作出真实、客观、公正的综合评价。,三、会计目标（P2）,（一）会计目标概念 是要求会计工作完成的任我或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 （二）财务报告的外部使用者 投资人、债权人、政府及其有关部门、社会公众等 注意： 满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。,一、会计主体(会计实体、会计个体):是指会计人员所核算和监督的特定单位。 它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围-明确会计人员处理经济业务的立场(会计主体与法律主体(法人)区别）,第二节：会计基本假设,我国会计准则规定,会计核算的基本假设包括:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。,二、持续经营 是指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。即在可预见的未来,该会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常营运,所负有的债务将正常偿还。其意义在于它可使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决了资产计价和收益确认问题提供了基础。,三、会计分期 是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分成若干相等的时间间隔,以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定-明确时间范围 。,四、货币计量 :是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。（包含币值本身稳定不变的假设） *我国会计制度规定-各单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。,1、概念：会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。,第三节 会计基础,一、会计基础的概念和种类,2、种类：权责发生制和收付实现制。由于会计分期假设，产生了本期与非本期的区别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。,二、权责发生制(应计制)：凡属本期收入和发生的费用,不论款项是否收付,均应计入本期的损益;凡不属本期收入和费用,即使款项已经收付,也不应计入本期的损益;,三、收付实现制(现金收付制或现金制)：凡在本期实际收到现金收入,不论其应否归属于本期，均应计入本期的收入处理;凡在本期实际以现金付出的费用,不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理。 具体见下页附表 ：,例:分别根据权责发生制和收付实现制来确认某企 业7月份的收入和费用。（去年的作法）,10000,600,5000,600,400,3500,3500,5000,10000,4500,100,企业的记账基础是权责发生制。 行政事业单位是收付实现制。 但并不是绝对的。（重要性原则）,