试卷代号：2608期末考试中级财务会计二试题 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其 顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分） 1对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B计入营业外支出C计入制造费用 D计入销售 费用 2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( ) A.应付债券 B持有至到期投资C应付账款 D交易性金融资产 3下列有关利润表的表述中，不正确的是( ) A.属于中报与年报B属于动态报表C反映经营成果D采用“本期营 业观”编制 4Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判 断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如 果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本 期末资产负债表中确认预计负债金额( ) A40万元 B50万元C60万元 D100万元 5因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票 一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( ) A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元 6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的 金额为200 万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( ) A200万元 B400万元C500万元 D600万元 7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计 变更时，正确的做法是( ) A按会计估计变更处理 B按会计政策变更处理 C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 8年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准 予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( ) AO B可抵扣暂时性差异15万元 C不确定 D应纳税暂时性差异15万元 9企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发 生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定 盈余公积数额为( ) A. 80万元 B100万元 C400万元 D1 000万元 10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万 元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为( ) A35万元 B65万元 C100万元 D135万元 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选 出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少 选可酌情给分。每小题3分，共15分） 11下列各项属于会计政策内容的有( ) A坏账损失的核算方法 B借款费用的核算方法C所得税费用的核 算 D无形资产的使用寿命E发出存货的计价方法 12.企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( ) A消费税 B增值税 C车船税 D印花税E营业税 13.下列各项中，应作为营业外支出核算的有( ) A对外捐赠资产 B存货非常损失 C债务重组损失 D税款滞纳金支出E出售固定资产净损失 14.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( )A分配现金股 利 B用资本公积转增资本C确认债务重组收益D确认长期股权投资收 益 E确认可供出售金融资产期末市价变动收益 15.下列各项不产生现金流量的有( ) A本期核销的坏账 B存货盘亏 C以固定资产抵债 D分配股票股利E收回以前年度已核销的坏账 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？ 17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。 四、单项业务题（共32分） 18M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值 税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目 即可。） (1)以银行存款支付广告费15 000元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该 项交易具有商业实质。 (3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2 月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出 产品，货款尚未收到。 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。 (5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪 酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。 (6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。 (7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未 计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折 旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知 付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。 (9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万 元弥补亏损。五、计算题（共10分） 19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面 利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该 批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用 实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、 12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留 个位整数）：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成 本； (5)到期应偿付的金额。 六、综合题（共13分） 20. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%， 商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15 日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚 未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算 过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 中级财务会计（二） 试题答案及评分标准 （供参考） 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1A 2D 3D 4B 5C6B 7A 8B 9C 10B 二、多项选择题（每小题3分，共15分） 11. ABCE 12. AE 13. ABCDE 14. BE 15. ABCD 评分标准：不选、多选或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可根 据所选答案酌情给分。其中，选有一个正确答案的，给1分，选有2个及 以上正确答案的，给2分；因有漏选项，最多给2分。 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债 务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分） 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人 采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行 债务重组。（1分） 进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的 机会；（1分） 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取 破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以 保证债权人的债权如数收回。（1分） 17.资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余 额。（2分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得 额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分） 例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万 元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。 （举例不限哪项资产，只要正确即可。2分） 四、单项业务题（共32分） 18 (1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （2分） (3)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 （2分） 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000 (5)借：生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (9)借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000 评分标准：第2、3题各4分，其余每小题3分。借贷方向、科目及金额必 须全部正确，方可 给满分；其中部分正确者，酌情给分。 五、计算题（共10分） 19 (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元 (2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元 (3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384 167-400 000-15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价 -15 366 680+15 833-15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元 评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。 六、综合题（共13分） 20 (1)2月15日实际收到的销货款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日 应退还的销货款一原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税（销项 税额） 85 000（红字： 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000评分标准：与第四、五题相同。