南京财经大学本科毕业论文（设计）目 录目 录0中英文摘要及关键字1正文2一.增值税转型的概述2（一）增值税及增值税转型的内涵2（二）增值税的类型21.增值税的三种类型22.增值税类型的比较2（三）增值税转型的目的3（四）增值税转型的内容4二.增值税转型的原因分析5（一）生产型增值税存在的问题5（二）转为收入型增值税是否合适6（三）消费性增值税是否是我国增值税的最优选择6三.增值税转型对企业的影响7（一）增值税转型对企业投资的影响7（二）增值税转型对企业财务的影响8（三）增值税转型对企业税负的影响10（四）增值税转型对企业其他方面的影响12四.增值税转型的企业应注意问题与对策措施分析13（一）从投资应对策略分析13（二）从财务应对策略分析14参考文献17增值税转型对企业的影响【摘要】增值税的转型改革使增值税从生产型变为消费型，本文从对三种增值税类型进行详细对比出发，在对我国增值税转型改革的基本情况和转型原因进行介绍分析的基础上，着重对增值税转型改革对企业在投资、税负、财务三大方面的影响进行了重点分析，并从企业角度出发对其面临我国增值税转型改革提出了几点问题并列出了建议措施。【关键词】增值税转型 生产型增值税 消费型增值税 企业 影响 对策分析The transformation of value-added tax for enterprisesAbstract The transformation of value-added tax reform of the value-added taxfrom production typetoconsumption type,thethreetype of value added taxwere compared in detail,in thetransformationofvalue-added tax in our countryand the basic situation of thereasons forthetransformationon the basis of the analysis,focusing on the VAT Transformation Reform influence on enterprises in investment,tax,financial three aspectsare analyzed,andfrom the enterprise perspectiveon theour country facesthe transformation of value-added tax reformand put forward some problems and lists the suggested measures.Key words The transformation of value-added tax Production type VAT Consumption type VAT Enterprise Influence Analysis of Countermeasures自2009年1月1日起，我国全面实行增值税转型改革。由于生产型增值税随着社会主义市场经济的高速发展和各项改革的逐步推进已经不再适合我国现阶段的经济发展水平，所以增值税从原来的生产型转为消费型。 余艺.我国增值税的转型改革对企业的影响分析.J.东方企业文化，2011（8）实行消费性增值税对提升企业的抗风险能力和竞争能力，克服国际金融危机对我国经济上的不利影响，促进宏观经济发展，增强企业的发展后劲，调整产业结构和转变经济增长的方式，扩大内需以及降低成本都起着十分重要的作用。生产型增值税露出的种种弊端和消费性增值税的优势表明了增值税转型已经成为必然趋势。一.增值税转型的概述（一）增值税及增值税转型的内涵1.增值税的含义增值税是以商品的生产、流通和提供劳务等各环节所产生的增值额和货物进口的金额作为计税依据而征收的一种流转税。 高玉梅.增值税转型改革对企业的影响.J.市场论坛，2012（10）增值的部分即是纳税人销售产品和提供劳务所得的收入减去购入商品或取得劳务所付出金额后所得的差额。自1954年法国最早实行以来，增值税对世界经济产生重大影响并取得巨大成功，目前世界上已经有130多个国家和地区实行了增值税。2.增值税转型的含义增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。在生产型增值税下，企业购进固定资产所包含的增值税进项税额不能在税前抵扣，而消费型增值税的这部分税金可以在税前抵扣，世界上采用增值税税制的绝大多数国家采用的都是消费型增值税。（二）增值税的类型1.增值税的三种类型按照对外购固定资产处理方式和进项税额扣除时间的不同，增值税分为三种，生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。生产型增值税不允许在商品和劳务的销售额中抵扣外购固定资产的价款和折旧，其计税依据相当于国民生产总值。收入型增值税只可以抵扣当期计入外购固定资产成本中的折旧部分，其计税依据是国民收入。消费型增值税允许在销项税额中一次性全部抵扣当期购进固定资产所产生的进项税额。其计税依据只包括各类消费品的价值，故称为消费型增值税。 王韬、任常军.论2009年增值税转型对企业的影响.J.企业活力，2009（4）2.增值税类型的比较（1）从税基方面进行比较生产型增值税中产生的进项税额计入产品成本，而不能抵扣掉，所以税基是最大的。收入型增值税居中，消费性增值税的进项税额一次性在销项税额中全额抵扣，不计入产品成本，所以税基是最小的。由此看来，生产型增值税最能保证政府的财政收入，而消费型增值税则减少了政府财政收入，但是消费型增值税适应现在的经济形势，可以促进经济发展，若从长远角度看，消费型增值税在今后也会提高政府财政收入。（2）从促进投资方面比较生产型增值税下，投资的越多，成本就越大，这抑制了企业的投资热情。收入型增值税虽然可以抵扣固定资产折旧部分，但是要分期进行抵扣，这增加了投资的回收期限，投资的促进作用仍不明显。而消费型增值税避免了生产型增值税中的重复征税问题，大大刺激了企业的投资热情。（3）从税收征管方面进行比较生产型增值税下的进项税额不允许抵扣，这不利于税收机关的税收征管工作，不仅会增加税收征管的成本，也容易引起企业的偷税漏税等不法行为。消费型增值税的进项税额可以抵扣，简化了增值税的计算，提高了征税机关的工作效率。（三）增值税转型的目的增值税转型的目的从长期看是为了扩大国内的需求和鼓励投资，提高企业的竞争能力和抗风险能力，克服金融危机为企业带来的不利影响，促进企业的产业结构调整、经济增长方式以及技术水平的提高；从短期讲可以避免企业重复征税从而降低企业为投资购买设备的税收负担，增加企业的投资积极性。（四）增值税转型的内容1.增值税的发展历程增值税在20世纪70年代后期得到推行，我国于1984年第二步利改税时正式建立了增值税制度，并于1994年按照国际惯例将其规范化，当时我国确定了以生产型增值税为税种的流转税制度。2008年的时候又将试点范围扩大到内蒙古东部五盟市中，将四川、甘肃、陕西中的51个县也纳入试点范围。随着经济的发展，生产型增值税不利于企业向资本密集型和技术密集型产业转移，为了消除生产型增值税带来的不利影响，2009年1月1日，国务院在全国各地区、各行业实行增值税转型改革，实施增值税全额抵扣的消费型增值税。 蒋红华.谈增值税转型对企业的影响.J.北方经贸，2009（5）2.增值税转型的内容增值税转型改革从实质上讲是一场扩大增值税进项税额抵扣范围的改革，根据国家相关文件规定，增值税转型改革包括以下几个方面的主要内容： 袁娟.浅析增值税全面转型对企业的影响.J.商业时代，2009（21）（1）2009年1月1日开始，在增值税税率不改变的前提下，增值税一般纳税人新购进或者自制固定资产所产生的增值税进项税额能够全额从销项税额中抵扣，当期不足以抵扣的可以结转到下一期继续抵扣。这是增值税转型的核心内容。（2）购进的用于个人消费的小汽车、摩托车和游艇不可以抵扣进项税。（3）取消进口设备增值税的免征政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。（4）为了平衡小规模纳税人和一般纳税人的税收负担，降低小规模纳税人的增值税征收率，将原来工业企业的6%和商业企业的4%调成所有行业统一都是3%。（5）将矿产品的增值税税率由13%恢复到17%，减少了增值税税收优惠。二.增值税转型的原因分析我国自1994年税制改革以来一直实行生产型增值税，若干年来，生产型增值税对鼓励公平竞争，促进对外贸易和稳定财政收入等起着积极的作用，但是随着市场经济的发展以及世界经济形势的变化，我国逐渐出现需求不足、通货紧缩,需求增加的现象。拉动经济增长成为政府宏观经济政策的主要目标，生产型增值税便产生了诸多不利因素，已不再适应我国当前经济的发展需要。所以我国面临着增值税转型的问题，但是应该采取什么样的增值税以及怎样转型成为了需要思考的问题，下面从生产型增值税出现的弊端、收入型增值税是否是我国增值税的最优选择和消费性增值税是否是我国增值税的最优选择三个方面对增值税转型进行分析。 邓群.浅谈增值税全面转型对企业的影响.J.冶金财会，2012（9）（一）生产型增值税存在的问题1.重复征税的问题依然严重生产型增值税是以纳税人的销售收入扣掉外购物质资料后的余额作为其法定增值额，只允许抵扣购进原材料所含的进项税额不允许扣除固定资产所含进项税额和折旧额。这部分税额成为产品价值的一部分，相当于购进固定资产时征了一道税，征收增值税时又征了一道税，产生了重复征税的现象。2.税负不平衡，阻碍了产业结构优化调整在生产型增值税下，资本密集型和技术密集型企业外购固定资产的比重较劳动密集型的企业大，税负也要相对高于劳动密集型的企业，这不利于企业税负的公平原则。外加我国资金短缺，对资本密集型企业的能源投入不足，影响了产业结构的调整优化。3.对外贸易发展受到制约，国际市场竞争力受制约由于生产型增值税抵扣不足，在出口环节即使实行零税率也仍然含有一定的增值税，这提高了出口产品价格，不利于开拓国际市场。反之，在进口环节，我国产品重复计税，而大多数实行消费型增值税的国家进口产品完全退税，税负竞争也处于劣势，在国内市场也失去了竞争力。