,第二章 结算法律制度,支付结算概述,银行结算账户,票据结算方式,现金结算,银行卡,其他结算方式,07,网上支付,目 录,06,02,03,04,05,01,1,现金结算,（一）概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。,一、现金结算的概念与特点,（二）特点 1.直接便利； 2.不安全性； 3.不易宏观控制和管理； 4.费用较高。,一、现金结算的概念与特点,1.付款人直接将现金支付给收款人； 2.付款人委托银行、非银行金融机构或非金融机构将现金支付给收款人。,二、现金结算的渠道,三、现金结算的范围,1 000元,【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人 的款项，使用现金也不能超过结算起点。,三、现金结算的范围,现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许单位留存现金的最高数额。 1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。 3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。,四、现金使用的限额,四、现金使用的限额,【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现 金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在 开户单位的库存现金限额之内。,【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核 定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。,【单选题】库存现金限额由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定，最多不得超过（ ）天。 A. 8 B. 10 C. 15 D. 20 【正确答案】C 【答案解析】本题考核库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定，最多不得超过15天的日常零星开支。,例题,1.开户单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。 2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。即不得坐支现金。,五、现金收支的基本要求,3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。 4.因采购地点不确定等特殊情况，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,五、现金收支的基本要求,1.建立单位货币资金内部控制制度 2.加强货币资金业务岗位管理 （1）不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （4）单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。,六、建立健全现金核算与内部控制,3.严格货币资金的授权管理 单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度；审批人应在授权范围内进行审批；对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告；严禁未经授权的机构或人员办理货币业务或直接接触货币资金；对重要货币资金支付业务应实行集体决策和审批。 4.按照规定程序办理货币资金支付业务,六、建立健全现金核算与内部控制,支付申请,支付审批,支付复核,办理支付,【边学边做2.1】M市某科研机构近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账发放工资”方式发放工资。由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员李某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资金占为己有。在2年的时间里，李某先后30余次利用该方法将200多万元的公款划入自己的腰包。 根据案例思考单位货币资金内部控制制度。,六、建立健全现金核算与内部控制,【分析过程】 随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式,六、建立健全现金核算与内部控制,这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。,六、建立健全现金核算与内部控制,支付结算概述,2,（一）支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 【注意】支付结算是一种转账结算。,一、支付结算的概念与特征,办理支付结算的主体：,一、支付结算的概念与特征,卖方,买方,银行,银行,信用社,单位和个人,单位和个人,中介机构,（二）支付结算的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 2.支付结算的发生取决于委托人的意志。 （1）除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询； （2）除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。,一、支付结算的概念与特征,（3）银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。 3.支付结算实行统一领导，分级管理。 统一领导中国人民银行总行 分级管理中国人民银行各地分支行,一、支付结算的概念与特征,4.支付结算是一种要式行为。 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 5.支付结算必须依法进行。,一、支付结算的概念与特征,【单选题】下列各项中，（ ）属于支付结算和资金清算中介结构。 A. 证券公司 B. 保险公司 C. 银行 D. 当铺 【正确答案】C 【答案解析】支付结算办法第六条规定，银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。,例题,支付结算方面的法律、法规和制度主要包括：票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、现金管理暂行条例、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。,二、支付结算的主要法律依据,三、支付结算的基本原则,（一）基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按照人民币银行结算账户管理办法的规定印制的票据和结算凭证。 2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。,四、办理支付结算的要求,3.填写票据和结算凭证应当全面规范。 （1）票据的出票日期必须按要求使用中文大写。 （2）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 （3）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。,四、办理支付结算的要求,4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪造、变造。 （1）区分票据的“伪造”与“变造” “伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为； “变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 【注意】伪造、变造属于欺诈行为，应追究其“刑事责任”。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。,四、办理支付结算的要求,（2）票据和结算凭证上的签章 单位、银行：单位、银行的盖章法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章； 个人：本人签名或盖章。,四、办理支付结算的要求,（二）填写要求 1.票据的出票日期必须使用中文大写。 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,四、办理支付结算的要求,例如： 1月15日，应写成“零壹月壹拾伍日”。 10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”。,【注意】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此 造成损失的，由出票人自行承担。,2.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。 4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。,四、办理支付结算的要求,5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。 6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。,四、办理支付结算的要求,例如： 1 409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。,（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。,四、办理支付结算的要求,例如： 6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。,（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。,四、办理支付结算的要求,例如： 1 680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角 贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分； 107 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角 叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。,（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。,四、办理支付结算的要求,例如： 16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分； 325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。,【边学边做2.2】 8 090.70中文大写数字金额有哪几种写法？ 【过程分析】 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。大写金额数字在“角”之后，可以不写“整”（或“正”）字。,四、办理支付结算的要求,所以以下几种写法都是正确的： 人民币捌仟零玖拾元柒角整（正）。 人民币捌仟零玖拾元零柒角。 人民币捌仟零玖拾元零柒角整（正）。 人民币捌仟零玖拾元柒角。,四、办理支付结算的要求,7.票据和结算凭证的更改要求 （1）出票金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 （2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。,四、办理支付结算的要求,银行结算账户,3,（一）银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。,一、银行结算账户的概念与分