模块三 会计工作实务,工作情景,在模块一的学习中，你已经对会计工作过程有了简单的了解。会计工作过程是由填制审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等基本工作环节组成的，在会计核算过程中涉及大量的原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，为了保证会计核算的真实、准确、完整，企业会计制度对这些核算资料的使用都做了明确的规范。在本模块的学习里，我们仍以A市ABC服装有限公司2010年12月所发生的经营业务为背景，按照会计工作过程向你介绍会计工作实务的知识、技能和要求。,目录,任务3-1 填制审核原始凭证 任务3-2 填制审核记账凭证 任务3-3 设立和启用会计账簿 任务3-4 设置与登记日记账和明细账 任务3-5 登记总分类账 任务3-6 对账、错账更正与结账 任务3-7 财产清查 任务3-8 财产清查的账务处理 任务3-9 编制财务会计报告,任务3-1 填制审核原始凭证,知识目标 理解会计凭证的概念 掌握原始凭证的种类 掌握原始凭证包括的基本内容 掌握填制和审核原始凭证的方法 能力目标 能够区别不同种类的原始凭证 能够准确熟练地填制和审核常用原始凭证,任务描述,在模块一的学习中已经介绍过，会计核算必须依据经济业务发生或完成时所产生的原始凭证。由于经济业务较为复杂，所产生的原始凭证也多种多样。填制和审核原始凭证是很多工作岗位会运用的专业技能，在填制和审核证明经济业务发生或完成情况的原始凭证时，涉及的方面较多，并且要求非常严格。在学习过程中要注意细节的把握。在学习了本单元的相关知识后，你应该对常用的原始凭证有所了解，并能够正确填写并审核借款单、差旅费报销单、收料单、领料单、支票、发票等常用原始凭证。,相关知识,一、会计凭证的概念和作用 会计凭证，简称凭证，是财务会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点，在财务会计工作中具有十分重要的作用。 1、记录经济业务，提供记账依据 2、明确经济责任，强化内部控制 3、监督经济活动，控制经济运行,相关知识,三、原始凭证的种类 1原始凭证按来源不同分类 （1）自制原始凭证。 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理某项经济业务时所填制的原始凭证。 （2）外来原始凭证。 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从外单位取得的原始凭证。,原始凭证的种类,入 库 单,单 位：,年 月 日,第 号,负责人：,经手人：,领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库：,相关知识,2原始凭证按填制手续及内容不同分类 （1）一次凭证。 一次凭证是指只反映一项或同时反映若干项同类性质的经济业务，填制手续是一次完成的原始凭证。 （2）累计凭证。 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。,相关知识,（3）汇总凭证。 汇总凭证也称汇总原始凭证，是指在会计实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期内若干份记录同类业务的原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。,相关知识,3原始凭证按格式不同分类 （1）通用凭证。 通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 （2）专用凭证。 专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。,相关知识,三、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称。如“收料单”、“增值税专用发票”等。 （2）原始凭证的日期和编号。 （3）接受凭证的单位名称（抬头人）。 （4）经济业务的内容、数量、单位和金额。 （5）填制凭证单位的名称或者填制人姓名。 （6）有关人员（部门负责人、经办人）的签名或者盖章。 （7）填制单位签章。 （8）凭证附件。,相关知识,四、原始凭证的填制要求 （1）记录要真实。 （2）内容要完整。 （3）手续要完备。 （4）书写要清楚、规范。 （5）编号要连续。 （6）不得随意涂改、刮擦和挖补。 （7）填制要及时。,相关知识,五、原始凭证的填制方法 1一次凭证的填制 一次凭证是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干同类性质的经济业务。,相关知识,相关知识,2累计凭证的填制 累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况的凭证，它是由经办人员在每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。,相关知识,相关知识,3汇总凭证的填制 汇总原始凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。 汇总凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。,相关知识,相关知识,六、原始凭证的审核 （1）审核原始凭证的真实性。 （2）审核原始凭证的合法性。 （3）审核原始凭证的合理性。 （4）审核原始凭证的完整性。 （5）审核原始凭证的正确性。 （6）审核原始凭证的及时性。,任务实施,现在请你根据以下经济业务描述，填写相应的原始凭证，然后与同学互相审核对方填制的原始凭证。,相关知识,（1）2010年12月23日，江苏省A市ABC服装有限公司销售给江苏省E市丽人公司T恤002共8 000件，不含税单价100元/件，增值税率17%。 填写增值税发票所需的单位资料表3-1所示。,相关知识,（2）2010年12月10日，采购部陈炎因出差填写借款单，预借差旅费2 000元。经主管领导李立审核同意、财务部财务主管吴浩签章同意后，出纳用现金支付。,任务3-2 填制审核记账凭证,知识目标 理解记账凭证的概念 掌握记账凭证的种类 掌握记账凭证的基本内容 掌握记账凭证的填制和审核方法 能力目标 能够区别记账凭证的不同种类 能够根据经济业务填制相应的记账凭证,任务描述,通过前面的学习，你已经掌握了根据经济业务编制会计分录的方法。在实际会计工作中，会计人员同样需要根据经济业务发生和完成时所产生的原始凭证编制相应的会计分录，记载会计分录的载体叫做记账凭证，它是登记会计账簿的直接依据。在会计工作中，不同的会计主体所使用的记账凭证有所不同。通过本单元的学习，在你对记账凭证的种类和内容有所了解的基础上，要根据本书附录1所提供的经济业务资料编制相应的记账凭证。,相关知识,一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务主要内容，确定会计分录，并作为记账依据的会计凭证。,相关知识,二、记账凭证的种类 1记账凭证按其反映的经济内容不同分类 记账凭证按其反映的经济内容不同分为通用记账凭证和专用记账凭证。 （1）通用记账凭证。 是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。通用记账凭证适用于规模小、会计业务少、经济业务比较简单的企业。,相关知识,相关知识,（2）专用记账凭证。 是指其格式专用，适用特定业务种类的记账凭证。专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,相关知识, 收款凭证。收款凭证是用于现金及银行存款收入业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。,相关知识, 付款凭证。付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,相关知识,对于现金和银行存款之间的相互划转业务，为了防止业务重复处理，应填制付款凭证，不填制收款凭证。例如，将现金存入银行、从银行提取现金、或银行存款各账户之间的相互划转等业务均应填制付款凭证。,相关知识, 转账凭证。是指用于不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证，它是根据有关不涉及现金和银行存款业务的原始凭证填制的。,相关知识,2记账凭证按其填列方法的不同分类 单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 单式凭证的优点是便于按科目汇总，有利于分工填制凭证和记账。 单式凭证的缺点是：由于一项经济业务要反映在两张或两张以上的记账凭证上，不利于反映经济业务的全貌，如有差错，查找起来十分困难；同时，单式凭证数量多且分散，不利于对凭证的装订和保管。,相关知识,相关知识,相关知识, 复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的记账凭证。 复式记账凭证的优点是：在一张凭证上能反映每一笔经济业务的全貌，便于与所附原始凭证相互核对，反映经济业务的来龙去脉。 复式记账凭证的缺点是不便于分工记账和汇总计算每一会计科目的发生额。 前面介绍的通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证等都是复式记账凭证。,相关知识,三、记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称。 （2）填制记账凭证的日期。 （3）记账凭证的编号。 （4）经济业务事项的内容摘要。 （5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。 （6）经济业务事项的金额。 （7）记账标记。 （8）所附原始凭证张数。 （9）填制凭证人员、复核人员、出纳、记账人员、会计主管等人员的签名或盖章。,相关知识,四、记账凭证的填制要求 填制记账凭证时，除了像填制原始凭证那样做到“真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚”外，还要注意以下几点： （1）对记账凭证连续编号。 （2）准确填写会计分录。 （3）不同的经济业务，不能合并编写在一张记账凭证内。 （4）正确填写摘要。 （5）记账凭证应附有原始凭证。,相关知识,（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （7）凭证填制完毕，记账凭证上必须由有关人员签章。 （8）填制记账凭证时如果发生错误，应当根据发现错误的时间和错误的类型，采用恰当的更正办法。,相关知识,五、记账凭证的填制方法 1收款凭证的填制 例3-1 2010年12月1日，新股东刘明将300 000元资本金打入A市ABC服装有限公司账户。会计人员根据审核后的银行进账单填制收款凭证。,相关知识,相关知识,2付款凭证的填制 例3-2 2010年12月2日，公司购入电脑一台，增值税专用发票显示价款为3 000元，增值税510元，全部款项已用现金支票支付。出纳根据审核后的增值税发票和固定资产移交使用报告单支付款项，会计人员编制相应的付款凭证。,相关知识,相关知识,3转账凭证的填制 例3-3 2010年12月1日，新股东赵斌以缝纫机设备投资，开具的增值税专用发票显示设备价款为200 000元，增值税为34 000元，设备已交付使用。赵斌在公司享有的资本金为22 000元。会计人员应填制转账凭证。,相关知识,相关知识,六、记账凭证的审核 （1）内容是否真实。 （2）项目是否齐全。 （3）科目是否正确。 （4）金额是否正确。 （5）书写是否正确。,任务实施,在模块二的学习里，你已经对A市ABC服装有限公司2010年12月所发生的经济业务进行了核算，编制了相应的会计分录。现在，请你根据同样的经济业务编制相应的记账凭证，要求记账凭证按照收款凭证、付款凭证和转账凭证进行分类。,任务3-3 设立和启用会计账簿,知识目标 理解会计账簿的概念 掌握会计账簿的种类 掌握会计账簿的内容 掌握会计账簿的启用方法 能力目标 能够识别和判断各类会计账簿及其适用范围 能够根据企业会计科目表开立所需的会计账簿,任务描述,在会计工作流程里，填制审核会计凭证是会计工作的最初环节，接下来，我们将要进入会计工作的中间环节登记账簿。企业核算涉及多种会计账户，每个账户反映的经济业务内容不同，对会计账簿的格式、装订等方面也有不同的要求。通过本单元的学习，你要能够根据A市ABC服装有限公司的会计科目表，为每个账户选择恰当的会计账簿，并启用相应的账簿。,相关知识,一、会计账簿的概念和作用 所谓会计账簿，是指由具有一定