城市轨道交通运营与管理,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,第十章 成本效益分析,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,一、成本概述 （1）现行成本与机会成本 现行成本又称为会计成本，是以实际发生的费用为基础、在账面上记录的成本。 机会成本是指放弃其他可供选择的代价。机会成本虽然不是指实际发生的费用，但企业在作出经营决策时，机会成本大于会计利润是不合理的。 （2）固定成本与可变成本 固定成本是指不随产量变化而变动的费用支出，如设备折旧、管理人员工资、贷款利息等。需要指出，固定成本不随产量变化而变动是相对的，它只是在一定的产量范围内保持稳定。 可变成本是指随产量变化而变动的费用支出，如能耗与材料费用、作业人员工资等。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,（3）短期成本与长期成本 从微观角度，为适应经营活动需要，企业能够调整劳动等可变生产要素，但不能调整资本等固定生产要素的时期称为短期；而企业能够调整其全部生产要素的时期则称为长期。 短期成本是指短期内企业在生产过程中发生的费用支出，由可变成本与固定成本组成。前者对应于企业在短期内必须支付、可以调整的生产要素的费用，如能耗与材料费用、作业人员工资等。后者对应于企业在短期内必须支付、不能调整的生产要素的费用，如设备折旧、管理人员工资等。 长期成本是指长期内企业在生产过程中发生的费用支出。在长期中，一切生产要素都可以调整，因此长期成本中没有固定成本，即所有成本均是可变的。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,（4）平均成本与边际成本 平均成本又称为单位成本，是指一个单位产出平均所需要的成本，如每公里成本、每客位公里成本、每车公里成本、每乘客成本等。短期平均成本由平均固定成本与平均可变成本组成。 边际成本是指每增加一个单位产出所需要增加的成本。边际成本概念在分析运量与成本之间的关系时很有用。在列车满载率较低时，增加一个乘客的边际成本小于边际收益，因此提高列车满载率有助于提高经济效益。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,短期边际成本的变动取决于可变成本。如图所示横轴为产量Q，纵轴为成本C与价格P；平均固定成本AFC随产量的增加而减少，平均可变成本AVC随产量的增加先减少、后增加。平均可变成本的变动是由边际收益递减规律决定的，它又使短期平均成本SAC和短期边际成本SMC也随产量的增加先减少、后增加。 此外，SMC曲线与SAC曲线相交于SAC曲线的最低点N，与AVC曲线相交于AVC曲线的最低点M。在微观经济学中，边际成本等于平均成本的N点被称为收支相抵点，在这一价格水平上，收入与成本相等；边际成本等于平均可变成本的M点被称为停止营业点，在这一价格水平上， 收入能补偿平均可变成本，但产生固定成本的亏损，如果低于这一点，则价格（收入）连平均可变成本也无法补偿，企业应停止生产或营业，以使亏损最小化。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,（5）内部成本与外部成本 内部成本是从微观角度分析企业的成本，而外部成本则是从宏观角度分析社会、用户的成本。 社会成本是指社会为企业经营所支付的费用。在市场经济中，企业追求利润最大化无可非议，它本身也有与社会利益一致的一面，如为社会提供产品、创造就业以及有效利用资源等。但企业追求利润最大化与社会利益有时也会产生矛盾，在降低企业成本的同时引起社会成本的增加，如由社会支付的环境治理费用增加等。 用户成本是指由用户承担的成本，如乘客出行中涉及的出行时间、换乘便捷、舒适、准时、安全等都被认为是用户成本。实践中，对用户成本中的出行时间节约及其时间价值的分析较多；而对其他的用户成本内容，由于难以量化，在分析中常被忽略。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,（6）轨道交通运营企业的成本特点 轨道交通运营企业的成本具有下列特点： 在成本中，没有与运输产品直接相关的原材料费用支出； 将完全成本称为运输成本，包括运营费用、折旧费用和贷款利息三部分，其中运营费用和折旧费用又分别称为运营成本和折旧成本。 在运输成本中，折旧成本占较大比例，通常占35%40%。 在运营成本中，人员费用占较大比例，通常占35%40%，其次是列车牵引、环控照明等的用电费用。 列车满载率是影响单位运营成本的主要因素之一。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,二、运输成本 （1）运营成本构成 轨道交通运营成本是指日常运营过程中的费用支出，按其性质可以分为营业支出和营业外支出。营业支出按其用途，又可以分为营运费用、管理费用和财务费用。 营运费用：在日常运营中所发生的各项费用称为营运费用，包括： 直接从事生产作业人员的薪酬，如工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，养老、失业等社会保险基金和住房公积金等。 日常运营过程中的用电、材料等费用； 设备的日常维修保养费用； 事故损失费用； 按规定可以在营运费用中列支的其他费用，如办公费、差旅费、劳动保护费和员工奖励等。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,管理费用：是指企业经营管理中所发生的各项费用，以及具有管理性质的各项费用，包括： 机关管理人员的薪酬； 机关办公费与差旅费、职工教育经费、土地使用费、技术开发费、营销费、董事会费、业务招待费、咨询费和审计费等； 按规定缴纳的税金； 无形资产和开办费的摊销； 坏账损失、存货的盘亏或报废。 无形资产是指企业长期使用，但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、专营权和其他特许权等。无形资产按规定使用年限分期摊销，列入管理费用。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间支出的工资、办公费、培训费、差旅费，施工报废、意外损失，不计入固定资产和无形资产构建成本的利息支出、汇兑损失等。开办费自企业开始运营起分期摊销，列入管理费用，摊销期一般不少于五年。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,财务费用：是指企业为筹集资金所发生的各项费用，包括： 利息支出； 金融机构手续费； 汇兑净损失； 营业外支出：与日常运营没有直接关系的各项费用称为营业外支出，包括： 营业外各部门人员的薪酬； 固定资产的盘亏、报废或出售损失； 非常损失，如自然灾害损失（扣除保险公司赔款）； 支付违约金、赔偿金或罚款，以及赞助、捐赠支出等。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,（2）折旧成本构成 折旧成本是指按一定的折旧方法、每年分摊的固定资产投资费用和大修费用，包括工程购建投资、追加投资和大修费用三部分组成。 工程购建投资：是指在轨道交通建设过程中所发生的各项费用。包括：工程费用、其他费用、预备费、贷款利息和流动资金。 在工程费用中，土建工程费用分为区间、车站和车辆段；设备及安装费用分为车辆、通信、信号、供电、通风与空调、自动扶梯与电梯、自动售检票、给排水与消防、车站机电设备监控和车辆段设备。 根据广州地铁2号线首通段工程投资预算，该线路长度为18.25km，预算总额为103.246亿元，平均每公里造价为5.657亿元。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,追加投资：是指为适应客流增长、提高运输能力，在运营期内新增固定资产、购置车辆等的费用支出。 大修费用：是指为使固定资产在寿命期内能保持良好的技术状态所发生的设备更新费用。大修费用的主要项目有车辆、线路、车站和牵引供电设备等。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,折旧成本计算： 基本折旧费计算：采用直线折旧法时，固定资产的基本折旧费计算公式为：,固定资产原值包括最初投资与追加投资；固定资产残值是指固定资产在使用寿命期终了时的价值，固定资产残值不进行折旧；折旧年限是指固定资产价值摊销的时间期，该时间期通常是固定资产的经济寿命期。折旧年限的倒数称为折旧率，在采用直线折旧法时，基本折旧费也可按级别折旧率进行计算。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,大修折旧费计算：采用直线折旧法时，固定资产的大修折旧费计算公式为：,贷款利息：是指工程购建投资贷款的利息。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,三、运营收入 （1）运营收入构成 轨道交通运营收入可分为车费收入与非车费收入，经常性收入与非经常性收入等。车费收入又称为主营收入，是大多数轨道交通运营企业的主营收入来源。 我国香港地图公司的经常性收入，包括车费收入与非车费收入两部分。其中非车费收入又分为车站内商务、其他业务、物业租赁与管理收入三部分，车站内商务收入还可细分为广告、商场租赁等收入。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,（2）车费收入 车费收入是票价与客运量的乘积，即：,影响车费收入的直接因素是票价与客运量。其中，票价又受到成本状况、利润目标、消费水平和政府管制等因素影响；客运量又受到土地利用、人口规模、轨道交通票价与服务水平、常规公交服务价格等因素影响，其中服务水平又包括服务频率、运送速度和换乘便捷等对吸引客流有影响的因素。因此，影响车费收入的间接因素非常多，并且很复杂。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,此外，票价对客运量的影响，最终会影响车费收入。根据需求定理，票价与客运量是一种反方向变动关系。假设影响客运量的其他因素不变，可建立票价与客运量的函数关系式如下：,于是可得到：,对该式求极值，并标定待定系数，可求得车费收入最大时的票价水平。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,1、成本与收入,票价变动对车费收入的影响还可用需求弹性理论作进一步说明。 对需求弹性相对较小的客运需求，如早晚高峰时段的通勤通学出行，出行方式选择余地较小，票价上升、客运量减少，但由于客运量减少的比例小于票价上升的比例，因此车费收入增加；票价下降、客运量增加，但由于客运量增加的比例小于票价下跌的比例，因此车费收入减少。 对需求弹性相对较大的客运需求，如非高峰时段的购物等出行，出行方式选择余地较大，票价变动对车费收入的影响，与上面的情形恰好相反，即票价上升、车费收入减少，票价下降、车费收入增加。因此，轨道交通在客流低谷时段采用差别定价策略、适当降低票价，有利于吸引客流，提高车费收入。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,2、成本与盈利分析,成本是反映企业经营活动质量的综合性指标。提高劳动生产率和设备利用率、降低能源与材料消耗、减少其他费用支出、提高企业管理水平，最终都会在成本上综合地反映出来。通过成本分析，揭示影响成本变动的因素，为寻求降低成本的途径提供了基础。成本分析的内容主要有成本构成要素分析和单位产品成本变动分析。 轨道交通成本构成要素包括薪酬、用电、材料、折旧和其他等。成本构成要素分析可揭示成本中各部分费用支出的比例、总成本变动的原因以及成本控制和作业过程中存在的薄弱环节等。 单位产品成本是影响经济效益的主要因素，它的变动分析是成本分析的重要内容。对单位产品成本影响较大的因素有客运量、车辆运用、劳动生产率、能源与材料消耗、工程购建投资等。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,2、成本与盈利分析,一、成本分析 （1）客运量对成本影响 客运量增加时，运营成本也会上升，但客运量增加与运营成本上升的速率是不一样的。在提高车辆满载率的情况下，运营成本上升的速率低于客运量增加的速率，即边际运营成本小于边际车费收入。 边际车费收入是指每增加运送一个乘客所增加得到的车费收入。短期运营成本分为固定成本与可变成本两部分。客运量增加时，变动成本增加，固定成本不增加或少量增加。从平均成本角度，由于边际运营成本小于边际车费收入，平均可变成本下降；而由于固定成本不增加或少量增加，平均固定成本也下降。因此，客运量增加能使平均成本降低。,机电与轨道交通学院,浙江纺织服装职业技术学院,2、成本与盈利分析