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索引号:(审计机关名称)盈余公积审计程序表被审计企业: 页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制盈余公积明细表,分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2检查明细账、记账凭证及原始凭证(1)检查盈余公积的形成结合利润及利润分配的审计结果,检查盈余公积计提基数是否正确、合规。检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定,需经批准的手续是否完备。检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定,有无多提或少提的问题。检查盈余公积提取的会计处理是否正确。(2)检查盈余公积的使用检查盈余公积用于弥补以前年度亏损,是否经授权批准,数额是否准确,会计处理是否正确。检查盈余公积转增资本,是否按法定程序报经批准,转增资本金后,企业的法定盈余公积金是否低于注册资金的25%。会计处理是否正确。检查盈余公积用于支付股利,是否符合有关规定,并按法定程序报有关部门批准。会计处理是否正确。检查公益金用于职工集体福利支出的,是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金。5检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露。6完成盈余公积审定表。
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