沂南县教育财务管理核算中心报帐员培训材料第一章 预算外资金管理操作规程预算外资金是相对于预算内资金而言的，是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的，由地方各部门，各企事业单位自收自支的资金。它是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。具体到我们教育部门预算外项目主要是，县直学校主要有课本费、作业本费、借款及各种捐助款项等；乡镇学校主要有幼儿园管理费、借款及各种捐助款项等。所有收取的预算外资金都要及时、足额上缴县财政代管资金专户（一中、卧龙学校学费等缴入收费户）。预算外资金支出的核定原则：以收定支，按月核定 ，结余结转下月使用。月份支出预算的制定及提报：月份支出预算要本着“以收定支，略有结余，节约开支，降低办学成本”的原则来制定。学校要根据月度支出计划于每月5日前向局财务管理核算中心提报代管资金拨款计划表，财务核算中心负责对学校提报的预算进行审核与汇总。资金拨付：局财务管理核算中心于每月8日前向财政局综合计划科提报乡镇学校代管资金拨款计划表，财政局综合计划科根据提报的计划经局长批准后，填写内部拨款通知单由财政局国库科进行集中支付给各相关学校。原则上每月拨款一次，如遇特殊情况，确实急需资金的，需要向教育局提报书面申请，详细说明收费项目及资金支出原因，并报财政局批准后拨款。另外由于财政局统计不及时等原因，本月底上缴的资金财政局很可能未统计在财政提供的学校代管资金余额内，确需拨此笔款时需提供缴款银行的回执复印件。资金监督：要加强资金使用监督，对安排的资金实行问效跟踪制度，确保资金使用落到实处，专款专用。各学校要及时和财政局综合计划科、银行（信用社）、核算中心记账会计进行对账，确保代管资金的安全，发现问题及时上报。第二章 审核业务处理第一节 原始凭证的分类和填制原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的唯一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。任何单位对所发生的各项经济业务都必须按照规定的程序和要求及时取得原始凭证，只有这样，才能从会计的最基础环节说明每一项经济业务的性质，对资金运动的影响状况，发生的日期，经办人员，以及对此经济业务负有处理责任的会计人员等全面的情况。一、 原始凭证的内容和分类一个完整的原始凭证包括七个方面的内容，即凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。原始凭证按照来源的不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由学校的经办人员在执行和完成经济业务时填制的凭证；外来原始凭证是由学校经办人员在执行和完成经济业务时填制的，并由学校有关人员所取得的凭证。学校对不同经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下几类：（1） 支出凭证像直接用以报销经费的购物发票、工资单、差旅费报销单等。它是各单位核算实际支出数的依据，根据其内容又可分为外来支出凭证和自制支出凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得签发单位盖有公章的证明，并注明原来原始凭证的号码，金额、内容等。由经办单位负责人批准，代做原始凭证。（2） 收（缴）款凭证学校的各项收入都必须开具山东省非税收入缴款书，及时交存财政专户，收据联（第四联）要加盖收款单位公章和经手人印章。各学校收入单据由报账员负责保管和并按编号顺序使用。如因填写错误需要作废，应全份保存注销，加盖“作废”戳记，不得撕毁。收据用完后的全部存根应妥善保管，以备查考。（3）往来结算凭证往来凭证包括暂存、暂付款等结算凭证，是学校各项往来款核算的书面证明。学校收取课本和作业本费时，应开具山东省行政事业单位资金往来结算收据。支付暂付款时，应由借款人出具借据，写明用途，由借款人签字和单位负责人审批签字。预付工程款还必须有税务部门开具的准支证。收回借款时，不再退还借据，另开收据。（4）银行结算凭证银行结算凭证包括向银行缴存现金的缴款单、现金支票、转账支票、电汇委托书等，银行结算凭证由银行统一印制，各学校向银行购用或领用，按银行规定的办法填制使用。（5）拨款凭证拨款凭证是学校同主管部门或财政机关发生经费拨入业务的的书面证明，按上级主管部门和财政机关规定的办法填制使用。（6）财产物资收付凭证财产物资收付凭证是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。固定资产的调入调出、增加减少应填制固定资产增加或减少凭单；大宗物品的购进必须按材料进行管理，应填制“收料单”，办理入库手续，发出材料，应填制“出库单”，办理出库手续。二、原始凭证的填制（1）记录要真实。要求原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。（2）填写内容要齐全原始凭证的各项内容必须详尽的填写齐全，不得遗漏。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收人员的签字。支付款项的原始凭证，对单位的必须有收款单位公章收款人的签章，对个人的必须有个人的签名和手印。发放补助等有代领人代领的必须签代领人的名字，不能签收款人的名字。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（3）手续要完备。即原始凭证应该履行的手续必须完备，有关人员签章要齐全，以明确经济责任。单位自制原始凭证必须有经办单位、经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。 （4）书写格式要规范原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制原始凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（5）填制要及时各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交核算中心、会计人员进行审核，做到不积压、不误时。第二节 学校事业支出经济分类科目事业支出是学校开展教学及其辅助活动发生的支出，与学校经济业务活动密切相关的事业支出可以分为四类50款，对于各项支出的具体内容，我们在下表做一个说明：事业支出经济分类科目明细表科目编码科 目 名 称说 明类款301工资福利支出 反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。01基本工资 反映按规定发放的基本工资，包括公务员的职务工资、级别工资；机关工人的岗位（技术等级）工资；事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试用期工资。02津贴补贴 反映单位在基本工资之外按规定开支的机关事业单位职工艰苦边远地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴和其他各种补贴等。岗位性津贴包括政府特殊津贴、教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教津贴、其他各种补贴是指按有关规定发放的其他各种补贴，如通讯补贴等。03奖金 反映单位按规定开支的各类奖金。如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金等。04社会保障缴费 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费。06伙食补助费 反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。99其他工资福利支出 反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员、长期临时工工资。302商品和服务支出 反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）01办公费 反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。02印刷费 反映单位试卷、讲义、资料等印刷支出。03咨询费 反映单位咨询方面的支出。04手续费 反映单位支付的各类手续费支出。05水费 反映单位支付的水费、污水处理费等支出。06电费反映单位的电费支出。07邮电费 反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。08取暖费反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。09物业管理费 反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。10交通费 反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等。11差旅费 反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。12出国费 反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。13维修(护)费 反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。14租赁费 反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。15会议费 反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。16培训费 反映各类培训支出。教师培训费按照单位年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的学费、差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。17招待费 反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）费