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财务报表阅读与分析,主讲人:上海理工大学商学院 陈玉菁 副教授 2003年11月,第 一 讲,财 务 报 表 的 编制,第一节,财务报表概述,一、财务报表与银行的基本活动,(一)财务报表的概念 1、会计循环 2、会计报表的种类 3、会计报表的定义,(二)银行的基本活动,1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动,(三)银行基本活动在财务报表中的反映,1、在资产负债表中的反映 右方反映筹资活动的结果 左方反映投资活动的结果 经营活动占用的资源,2、在利润表中的反映 一部分反映运用资产进行经营活 动产生的收益 一部分反映履行义务需要支付的 利息和分配股利,3、在现金流量表中的反映 具体反映三项基本活动的过程 第一部分:经营活动产生的现金净流量 第二部分:投资活动产生的现金净流量 第三部分:筹资活动产生的现金净流量,二、编制财务报表的意义,(一)财务报表编制的目的 为报表使用者进行决策提供会计信息。 (二)财务报表编制的基本要求 1、真实可靠 2、内容完整 3、编报及时 4、便于理解 5、相关可比,第二节,资产负债表的编制,一、资产负债表的概念 二、资产负债表的格式 (一)报告式 (二)帐户式 三、资产负债表的内容排列 (一)流动列前法 (二)固定列前法,四、资产负债表的编制,(一)资产负债表编制的数据来源 (二)资产负债表的编制方法 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列 3、根据总帐或明细帐余额分析填列 4、根据报表各项目数字抵消计算填列,以反映其净值,第三节,利 润 表 的 编 制,一、利润表 (一)利润表的概念 (二)利润表的格式 1、单步式 2、多步式 (二)利润表编制的数据来源和编制方法 主要根据各损益类科目的发生额分析填列。,二、利润分配表 (一)利润分配表的概念 (二)利润分配表的格式 (二)利润分配表的数据来源和编制方法 主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。,第四节,现金流量表的编制,一、现金流量表的概念 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的分类 四、现金流量表的内容和结构 (一)现金流量表的正表 (二)现金流量表的补充资料,五、现金流量表的填列方法 (一)经营活动产生的现金流量 1、直接法 2、间接法 (二)投资活动产生的现金流量 (三)筹资活动产生的现金流量,六、间接法下需要调整的项目,目的:将净利润调节为经营活动的现金流量净额。 1、实际没有支付现金的费用 2、实际没有收到现金的收益 3、不属于经营活动的损益 4、经营性应收应付项目的增减变动,净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目 - 不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 - 与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 =经营活动产生的现金净流量,七、现金流量的关系,八、现金流量表的具体编制方法 (一)工作底稿法 (二)T型帐户法 (三)分析填列法,第 二 讲,财 务 报 表 分 析,第 一 节,财务报表分析概述,一、财务报表分析的历史 (一)为贷款银行服务的信用分析 1、财务报表分析产生的时间:19世纪末20世纪初 原因:借贷资本在银行资本中的比重增加 2、债权人信用分析的重点:风险,即借款人的偿债能力。,(二)为投资者服务的收益分析 1、原因:资本市场形成 2、投资者分析重点:风险和报酬,“”,(三)为经营者服务的管理分析 1、原因:公司组织的发展 2、银行内部分析 3、经营者分析重点:寻找改善偿债能力 和收益能力的措施。,二、财务报表分析的对象 银行的各项基本活动 1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动,三、财务报表分析的核心,(一)银行价值是财务报表分析的核心 (二)银行的盈利能力和风险水平决定银行的价值,四、财务报表分析的过程,(一)分析:定性分析、定量分析、因果 分析、系统分析 (二)综合:做到分析与综合 的统一,五、财务报表分析的结果,分析人对银行作出必要的判断: (一)了解过去的业绩 (二)评价现在的状况 (三)预测未来的发展,第二节,财务报表分析的方法和步骤,一、财务报表分析的方法,(一)趋势分析法 1、定基动态比率 2、环比动态比率,(二)比率分析法,1、相关指标比率分析法 2、构成比率分析法,(三)连环替换分析法,例如:金融银行在一定时期内的利息收入要受贷款额大小、利率高低两个因素的影响,也就是说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联系。用公式表示: 利息收入=年贷款平均余额年利率,(1)由于贷款额增加使利息增加: (9100000-8600000)(8.412) =50400(元) (2)由于利息率上升使利息增加: (8.9-8.4)129100000 =54600(元) 两个因素共同影响:50400+54600 =105000(元),二、财务报表分析的步骤,(一)初步分析 1、阅读 2、比较 3、解释 4、调整,(二)比率分析 (三)财务报表综合分析 (四)评价,第三节,资产负债表的分析,一、资产负债表分析的主要内容 1、分析银行经营资源配置与经营风险的状况 2、分析银行资金来源与财务风险的状况 3、分析银行资产与资本结合与偿债能力的状况,二、资产负债表分析的基本方法,(一)比较资产负债表,(二)共同比资产负债表,三、资产负债表比率分析,第四节,利润表的分析,一、利润表分析的主要内容,1、分析银行的经营成果和盈利能力 2、分析银行收入情况与增长能力 3、分析银行成本与费用的消耗状况,二、利润表与利润分配表分析,三、利润表主要比率,第五节,现金流量表的分析,一、现金流量表分析的主要内容 1、分析银行现金流动的总体状况 2、分析银行经营成果的质量 3、分析银行的偿债能力与对外筹资能力 4、分析银行动态财务状况及银行未来的发展趋势 5、分析银行所有的重大投资和筹资活动的状况,二、现金流量表分析,三、主要比率,
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