财务知识培训,集团公司财务部 2012年9月,培训 目录,目 录,培训 目录,3,第一部分：现代财务的职能（1）,4,5,财务会计,提供信息,企业外部用户,管理会计,财务管理,信息,信息,记录,直接管理,企业内部用户,信息,股东财富最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标,第一部分：现代财务的职能（2）,第一部分：现代财务的职能（3）,1、账务处理,2、财务管理和内部控制,3、决策支持,财务的基本功能和管理功能,4、税务职能,第一部分：现代财务的职能（4）,财务的基本功能和管理功能-账务处理,主要包括：销售收入、管理费用、销售费用、制造成本、生产成本等。,主要包括：采购往来、销售往来、个人往来及其他往来等。,主要包括：固定资产、存货、对外投资等。,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。,1、核算收入、成本、费用：,2、核算各类往来：,3、核算各类资产：,4、提供会计报表：,第一部分：现代财务的职能（5）,财务的基本功能和管理功能-财务管理和内部控制,1、资金管理,对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容,2、保持良好的财务记录,3、确保安全有效的内部控制,1、协助制定目标决策 2、从财务角度出发/分析商业运作 3、协助制定商业决策、战略规划与竞争分析 4、通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报,第一部分：现代财务的职能（6）,财务的基本功能和管理功能-决策支持,最大程度地降低整个企业税负（在合法的前提下）。,第一部分：现代财务的职能（7）,财务的基本功能和管理功能-税务职能,事前税务筹划 争取税收优惠 落实政策规定,培训 目录,3,目 录,4,5,1,第二部分：基本的财务概念（1）, 基本会计术语 会计年度 净销售收入 销售毛利 营业利润 净利润,第二部分：基本的财务概念（2）,基本会计术语,流动资产：指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。,非流动资产：指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。,第二部分：基本的财务概念（3）,基本会计术语,所有者权益：指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。,一个会计期包括12个连续的月份。 在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利。,第二部分：基本的财务概念（4）,会计年度,我国的会计期间：公历1月1日至12月31日（历年制）。,收入：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,第二部分：基本的财务概念（5）,净销售收入,净销售收入：指销售收入减去当期销售收入中扣除的项目，如销售折扣、销货折让和销售退回等。,销售商品（或提供劳务）收入与增值税的关系：增值税属于价外税。交增值税的单位收入存在以下折算的关系。,折算关系：含税收入（1+税率）,销售毛利=净销售收入销售成本营业税金及附加。,第二部分：基本的财务概念（6）,销售毛利,销售毛利率=销售毛利净销售收入。,营业利润=销售毛利销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益。,第二部分：基本的财务概念（7）,营业利润,利润总额,利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。,净利润,净利润=利润总额所得税费用。,培训 目录,2,目 录,4,5,1,财务报表的种类,反映财务状况 资产负债表 反映经营成果状况 利润表 反映资金流动状况 现金流量表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表,三大活动,三大报表,第三部分：如何阅读财务报表（1）,现金 流量表,三大报表是什么？,现金流量表 反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平,第三部分：如何阅读财务报表（2）,资产负债表 反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单（即：资金来源与资金占用）,利润表 反映企业经营的成果是否盈利的表单,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付股权分别进入资产负债表的权益和负债,以净利润为起点，调整不涉及现金项目及非经营性项目，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,第三部分：如何阅读财务报表（3）,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和预测未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,第三部分：如何阅读财务报表（4）,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,第三部分：如何阅读财务报表（5）,利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润 = 收入成本费用,利润表遵循的会计等式：,第三部分：如何阅读财务报表（6）,现金流量表概述,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则,现金净流量 = 现金流入现金流出,现金流量表遵循的会计等式：,第三部分：如何阅读财务报表（7）,第三部分：如何阅读财务报表（8）,几个重要的指标解释,1、资产负债率,2、流动比率,3、存货周转率,4、应收账款周转率,5、利息保障倍数,6、净资产收益率,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,第三部分：如何阅读财务报表（9）,培训 目录,3,2,目 录,5,1,预算的概念,第四部分：预算简介（1）,企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。,全面预算,现金收支预算,3、预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。,预算的作用（1）,第四部分：预算简介（2）,1、预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。,2、细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。,第四部分：预算简介（3）,预算的作用（2）,4、预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照,5、预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象,第四部分：预算简介（4）,指企业在充分做好市场、资源预测及科学决策的基础上，围绕战略发展规划，对预算年度内本企业各类经济资源和经营行为合理预计，测算本企业预算年度现金收入及支出，分月预算本企业现金上缴与拨付，并按月依据现金收支预算进行财务控制和监督的活动。,集团公司现金收支预算（1）,第四部分：预算简介（5）,集团公司现金收支预算（2）,指反映本企业预算年度内资本性投入、经营现金收支、现金净流量、按集团公司“现金收支两条线”管理需要分月“上缴与拨付”等重要现金收支事项的正确分析、预测的常年性经营与资金工作的总体概括。现金收支预算的编制应当以本企业的年度经营计划和财务预算为基础。,第四部分：预算简介（6）,集团公司现金收支预算-责任人,第一责任人：各企业总经理,第二责任人：分管企业财务工作的副总经理（未设置分管副总经理的为财务负责人）,第三责任人：分管企业资金管理工作的副总经理（未设置分管副总经理的为财务负责人）,4、根据现金收支预算执行结果，提出对相关及下属实体单位考核和奖惩的意见。,第四部分：预算简介（7）,各企业现金收支预算管理委员会的主要职责,1、拟订本企业现金收支预算编制与管理的原则和目标。,2、审议本企业现金收支预算方案和调整方案。,3、协调解决本企业现金收支预算编制和执行中的重大问题。,第四部分：预算简介（8）,各企业编制现金收支预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。 对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，现金收支预算编制应当突出降成增效，适当降低成本费用的预算规模。 对经营效益下滑的企业，不得擅自扩大工资总额的预算规模。,现金收支预算中成本费用的预算原则,2、销售收入下降的企业，“三项费用”的下降原则上不得低于销售收入降低的幅度。,第四部分：预算简介（9）,“三项费用”（办公费、招待费、业务费）的预算要求：,1、“三项费用”的增长原则上不得超过当年销售收入的增长幅度。,培训 目录,3,2,目 录,4,1,第五部分：其他内容（1）,1、发票相关知识,2、个人所得税相关规定,3、企业所得税相关规定,第五部分：其他内容（2）,发票相关知识,是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。,第五部分：其他内容（3）,发票的分类,1、普通发票,2、增值税专用发票,第五部分：其他内容（4）,普通发票,1、代开发票,2、机动车销售发票,3、二手车销售发票,4、通用机打发票,5、通用手工发票,6、通用定额发票,第五部分：其他内容（5）,增值税专用发票,特点：进项可以抵扣,开具要求：只能由一般纳税人或者税务局代开，且只能开具给一般纳税人，不得向非一般纳税人开具。,不得开具的情况： 1、销售消费性商品； 2、销售免税商品。,第五部分：其他内容（6）,个人所得税相关规定（1）,一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,征收范围,根据中华人民共和国个人所得税法实施条例的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,第五部分：其他内容（7）,个人所得税相关规定（2）,工资、薪金所得的范围,第五部分：其他内容（8）,个人所得税相关规定（3）,减除标准为3500元,固定减除标准,可在税前减除项目,1、个人承担的社会保障支出；,2、考勤扣款。,第五部分：其他内容（9）,个人所得税相关规定（4）,一般由所在单位代扣代缴，以单